Банківська таємниця ФОП: коли податкова може отримати доступ
Верховний Суд у постанові від 9 липня 2025 року у справі №752/14189/24 чітко визначив межі, за яких податкова може отримати інформацію про банківські рахунки підприємця. Рішення стало на бік платника податків і підтвердило: банківська таємниця ФОП — це не формальність, а реальний захист.
Прецедент ситуації
ДПС звернулося до суду з вимогою розкрити банківську таємницю щодо ФОП, який припинив підприємницьку діяльність у 2020 році. Податкова хотіла отримати інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках підприємця в АТ «Банк Кредит Дніпро» — дані про контрагентів, суми операцій та призначення платежів.
Податківці пояснювали: вони п’ять разів виходили за адресою ФОП, але той не відчиняв двері. Тому, мовляв, провести перевірку неможливо, і потрібен доступ до банківських даних.
Чому суди відмовили податковій
Районний суд, а потім і апеляційний суд відмовили у задоволенні заяви. Верховний Суд підтримав ці рішення.
Ключовий аргумент: податкова не довела, що вжила всіх передбачених законом заходів для вручення ФОП документів про перевірку. Зокрема, у матеріалах справи не було доказів, що наказ про проведення позапланової перевірки направлявся підприємцю рекомендованим листом.
Просто прийти під двері та зафіксувати, що ніхто не відчинив — недостатньо. Закон вимагає вручення копії наказу про перевірку у порядку, визначеному статтею 42 Податкового кодексу. Без цього право на проведення перевірки не виникає.
Рішення Верховного Суду
Суд сформулював чітку позицію: розкриття банківської таємниці можливе лише у разі, коли податковий орган доведе обставини, за яких проведення перевірки є неможливим, або існує інша об’єктивна потреба в такому розкритті.
Сама по собі необхідність перевірити правильність нарахування податків не є автоматичною підставою для доступу до банківських даних. Податкова спочатку повинна пройти всю процедуру ініціювання перевірки згідно з главою 8 Податкового кодексу.
Верховний Суд також відхилив аргументи ДПС про те, що в умовах воєнного стану розкриття банківської таємниці має бути «своєчасним та беззаперечним». Суд підтвердив: встановлений порядок залишається обов’язковим.
Що це означає для підприємців
Банківська таємниця захищена законом, і суди цей захист забезпечують. Податкова не може просто звернутися до суду та отримати доступ до ваших рахунків — вона повинна спочатку дотриматися всієї процедури.
Якщо ДПС хоче провести перевірку, вона зобов’язана належним чином повідомити підприємця: надіслати копію наказу рекомендованим листом або вручити особисто. Без доказів такого повідомлення суд не задовольнить вимогу про розкриття банківської інформації.
Це рішення Верховного Суду є остаточним і формує практику для подібних справ!
