Чому резидентство має значення для КІК: що робити, якщо ви – резидент України
Питання податкового резидентства — одне з найбільш болючих для українців, які виїхали за кордон після 2022 року або ведуть міжнародний бізнес. Від відповіді на нього залежить, чи зобов’язані ви подавати КІК-звітність, декларувати іноземні доходи та сплачувати податки в Україні. Розбираємо детально чому резидентство має значення для КІК.
Чому резидентство має значення для КІК
Звітувати про КІК в Україні зобов’язані лише податкові резиденти України. Якщо ви є нерезидентом — жодних КІК-зобов’язань перед українською податковою у вас немає.
Саме тому питання резидентства варто визначити в першу чергу, і лише потім розбиратися зі звітністю.
Хто є податковим резидентом України: критерії Податкового кодексу
Податковий кодекс встановлює ієрархію критеріїв для визначення резидентства фізичної особи. Вони застосовуються послідовно — від першого до останнього.
1. Місце постійного проживання
Якщо ви маєте постійне місце проживання лише в одній країні — ви є її резидентом. Постійним вважається проживання не менше одного року в певній країні.
Якщо є декілька місць проживання — визначається та країна, де ви фактично проводите більше часу протягом року.
2. Центр життєвих інтересів
Якщо за місцем проживання визначити резидентство складно — застосовується критерій центру життєвих інтересів. До уваги беруться:
- де проживає ваша родина
- де знаходиться ваш бізнес або місце роботи
- де знаходиться ваше майно
- з якою країною у вас тісніший зв’язок в цілому
Якщо ваша сім’я залишилась в Україні, навіть якщо ви самі живете за кордоном — центр ваших життєвих інтересів, скоріш за все, визначатиметься як Україна.
3. Тривалість перебування — 183 дні
Якщо за попередніми критеріями резидентство не можна визначити однозначно, застосовується правило 183 днів: особа вважається резидентом тієї країни, де провела більшу частину року.
Важлива ремарка: більшість людей зупиняються саме на цьому критерії і вважають, що якщо вони провели за кордоном більше 183 днів — вони вже не резиденти України. Це хибне розуміння. Правило 183 днів — лише третій критерій у ланцюжку, і до нього доходять лише тоді, коли перші два не дали однозначної відповіді.
4. Громадянство
Якщо жоден з попередніх критеріїв не дає чіткої відповіді, Податковий кодекс встановлює: громадяни України визнаються резидентами України.
5. Наявність ФОП або СПД в Україні
Окремий і дуже важливий критерій — якщо ви зареєстровані як ФОП в Україні, це є самостійною ознакою податкового резидентства. Навіть якщо ви живете за кордоном більше року, навіть якщо ваша сім’я там, — наявність активного ФОП автоматично прив’язує вас до українського резидентства.
Що не звільняє від резидентства України: поширені помилки
1. Довідка про резидентство іншої країни.
Якщо польська, німецька або будь-яка інша іноземна податкова визнала вас своїм резидентом і видала відповідну довідку — це не скасовує українське резидентство. Резидентство не є тумблером «або — або»: можна одночасно бути резидентом двох країн. Іноземна довідка може бути корисною для зменшення податків в рамках угоди про уникнення подвійного оподаткування, але не для виходу з-під юрисдикції України.
2. Усна відповідь іноземної податкової.
Якщо вам сказали усно, що ви не є резидентом України — це не має жодної юридичної сили і не захистить вас у разі претензій.
3. Подвійне громадянство.
Якщо ви отримали іноземне громадянство, зберігаючи українське, — Податковий кодекс прямо забороняє в такому разі скористатись правом на уникнення подвійного оподаткування.
Про що таке КІК і хто зобов’язаний звітувати — пояснення для українського бізнесу читайте в актуальній статті!
Чи можна вийти з податкового резидентства України
Це одне з найпоширеніших питань — і найскладніших за своєю відповіддю.
Коротко: механізму виходу з резидентства в українському законодавстві не існує. Немає ані алгоритму дій, ані форми заяви, ані довідки, яку видає податкова із зазначенням дати втрати резидентства.
Що каже податкова у своїх консультаціях? Вона перераховує критерії резидентства і пропонує платнику самостійно оцінити, чи він під них підпадає. Тобто відповідальність за визначення свого статусу покладається на саму фізичну особу.
Що можна зробити практично
Юристи рекомендують вчинити певні дії, які зафіксують ваш намір вийти з резидентства і підтвердять добросовісність у разі майбутніх спорів з податковою:
- Написати заяву до податкової в довільній формі з проханням вважати вас нерезидентом України з відповідного періоду.
- Подати останню декларацію про майновий стан і доходи з позначкою, що вона подається нерезидентом.
Відповіді від податкової не варто чекати — її не буде. Але сам факт вчинення цих дій може бути важливим аргументом у судовому спорі.
Судовий шлях — єдиний спосіб отримати підтвердження
Єдина інституція, яка може офіційно визнати вас нерезидентом України — це суд. В українському процесуальному праві є окреме провадження про встановлення юридичного факту, в рамках якого особа може просити суд визнати її нерезидентом.
Але є важливий нюанс: суди, як правило, не визнають нерезидентство «наперед» — тобто просто тому, що людина хоче мати таке підтвердження на майбутнє.
Для задоволення позову потрібна конкретна підстава: наприклад, податкова нарахувала вам податки, з якими ви не погоджуєтесь. Тоді ви оскаржуєте це рішення і в рамках спору доводите свій статус нерезидента.
Який пакет документів потрібен для суду
З реальної судової практики по справах про визнання нерезидентства — суд приймав до уваги такий пакет документів:
- посвідка на проживання іноземної держави
- трудовий договір або документи про реєстрацію бізнесу за кордоном
- страховий поліс і водійське посвідчення іноземної країни
- документи про місце проживання та реєстрацію шлюбу за кордоном
- відомості про дітей і місце їхнього навчання
- навіть договори на комунальні послуги за кордоном
Тобто суд дивиться на повноту картини: наскільки реально і всебічно особа перенесла своє життя за межі України. Одного факту проживання за кордоном — недостатньо.
Відео на тему: КІК-звітність! Питання-відповіді та детальний розбір!
Висновок: чому резидентство має значення для КІК
Податкове резидентство України — це не те, від чого легко відмовитись. І тому виникає питання чому резидентство має значення для КІК!
Якщо ви виїхали за кордон, але зберегли ФОП, сім’ю в Україні або громадянство без жодних інших дій — з великою ймовірністю ви залишаєтесь резидентом і маєте всі відповідні обов’язки, включно з КІК-звітністю.
Тому, якщо ви хочете розібратися зі своїм статусом і мінімізувати податкові ризики — звертайтеся до юристів компанії YANKIV. Ми проаналізуємо вашу ситуацію, нададемо письмовий висновок і допоможемо підготувати необхідні документи.
