Чи може ФОП повернути аванс за 2025 рік у 2026 році: офіційна відповідь податкової
Ситуація, яка трапляється частіше, ніж здається: ФОП наприкінці року бачить, що ось-ось перевищить ліміт доходу для своєї групи єдиного податку. А у наступному році — повертає частину коштів клієнту, щоб вкластись у межі. Чи законно так робити? Чи дійсно повернення «відмінусує» дохід попереднього року?
Податкова служба України дала офіційну відповідь у індивідуальній податковій консультації № 758/ІПК/99-00-24-03-03 від 10.02.2026 року. Розбираємо чи може ФОП повернути аванс, що саме сказала податкова і як це працює на практиці.
Суть ситуації
ФОП — платник єдиного податку 3-ї групи — отримав у 1 кварталі 2025 року аванс від контрагента за договором на послуги. Відповідно до пункту 292.6 статті 292 Податкового кодексу, аванс включається до доходу на дату надходження коштів на рахунок — що і було зроблено.
Однак частину послуг за договором ФОП так і не надав. У грудні 2025 року контрагент надіслав письмову заяву-лист з вимогою повернути аванс. Повернення відбулось у січні 2026 року.
При цьому станом на кінець 2025 року — до здійснення повернення — загальний дохід ФОП перевищив граничний ліміт для 3-ї групи. Але після повернення авансу підсумковий дохід у межі вкладається.
Питання: чи враховується повернений аванс як зменшення доходу 2025 року — і чи зберігає ФОП право залишатись на єдиному податку?
Чи може ФОП повернути аванс: що сказала податкова
Податкова служба підтвердила: так, повернення авансу зменшує дохід — навіть якщо аванс отримано в одному році, а повернення відбулось у наступному.
Правова підстава — підпункт 5 пункту 292.11 статті 292 Податкового кодексу: до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів у вигляді авансу або передоплати, які повертаються покупцю внаслідок повернення товару, розірвання договору або на підставі листа-заяви про повернення коштів.
Тобто якщо повернення оформлено правильно — за наявності листа-заяви від клієнта — кошти відмінусовуються з доходу, і для цілей визначення річного ліміту повернена сума не враховується.
Алгоритм від податкової: три кроки
Податкова запропонувала наступний порядок дій у такій ситуації:
Крок 1. Задекларувати фактичний дохід до повернення — тобто подати декларацію з урахуванням авансу, який на момент подачі ще не повернено.
Крок 2. Провести повернення коштів контрагенту на підставі його письмової заяви-листа.
Крок 3. Подати уточнюючу декларацію — або до раніше поданої декларації за 1 квартал 2025 року, або у складі звітної декларації за 2025 рік, де скоригувати дохід з урахуванням повернення.
Важливий нюанс: чи обов’язково дотримуватись цього алгоритму
Звертаю увагу на принциповий момент, який податкова у своїй консультації прямо не акцентує.
Запропонований алгоритм — спочатку декларація з перелімітом, потім уточнююча — це бажання податкової зафіксувати факт перевищення ліміту. Але сам по собі цей порядок не впливає на право здійснити повернення і зменшити дохід.
Тобто навіть якщо ви не подавали декларацію з перелімітом і не подавали уточнюючу декларацію — а просто оформили повернення коштів згідно з вимогами Податкового кодексу — повернення все одно буде враховане як зменшення доходу.
Ключове тут — правильне документальне оформлення повернення: наявність письмової заяви-листа від клієнта та фактичне перерахування коштів.
Чи збереже ФОП право на єдиний податок
Податкова підтвердила: якщо після повернення авансу підсумковий дохід за 2025 рік не перевищує граничний ліміт для 3-ї групи — підстав для переходу на загальну систему оподаткування не виникає. ФОП зберігає право залишатись на спрощеній системі.
Нагадаємо: ліміт доходу для ФОП 3-ї групи у 2026 році становить 10 091 049 грн на рік.
Більше про умови роботи ФОП на 3 групі у 2026 році написали в статті!
Відео на тему: Чи може ФОП повернути кошти за 25 рік у 26 році?
Що важливо перевірити перед поверненням
Щоб повернення дійсно «відмінусувало» дохід і не створило додаткових ризиків, необхідно:
- Мати письмову заяву-лист від клієнта з вимогою повернути кошти — це обов’язкова умова згідно з підпунктом 5 пункту 292.11 ПКУ
- Провести фактичне перерахування коштів — повернення має бути реальним, а не лише на папері
- Відобразити коригування доходу в декларації платника єдиного податку — або через уточнюючу декларацію за відповідний квартал, або у складі річної звітності за 2025 рік
- Зберегти первинні документи: договір, акти, листування з контрагентом, платіжні документи про повернення
Висновок
Податкова офіційно підтвердила: повернення авансу в наступному році зменшує дохід поточного року — якщо воно оформлено відповідно до норм Податкового кодексу. Це реальний і законний інструмент для ФОП, які опинились на межі перевищення ліміту.
Але важливо розуміти: кожна така ситуація має свої нюанси — в залежності від суми, строків, умов договору та того, як саме оформлено повернення. Щоб не припуститись помилки, яка може обернутись переходом на загальну систему або штрафом — зверніться за консультацією до експертів юридичної компанії YANKIV.
