Чи включати до доходу ФОП борги контрагентів при закритті: позиція Верховного Суду
Підприємець вирішив закрити ФОП, але контрагенти ще не розрахувалися за надані послуги чи товари. Чи потрібно включати цю заборгованість у дохід перед припиненням діяльності? Верховний Суд дав чітку відповідь.
Що вирішив суд
У постанові від 11 листопада 2025 року у справі №240/16708/22 Верховний Суд роз’яснив порядок оподаткування заборгованості при закритті ФОП.
Ключовий висновок: припиняючи підприємницьку діяльність, ФОП не зобов’язаний включати до свого доходу борги, які контрагенти ще не повернули на момент закриття.
Чому так: відповідальність за договорами при закритті ФОП
Суд наголосив на важливому розмежуванні: поняття «фізична особа» та «фізична особа-підприємець» мають різний податковий статус. Порядок оподаткування їхніх доходів також відрізняється.
Усталена судова практика свідчить: коли фізична особа припиняє підприємницьку діяльність, її права та обов’язки за укладеними договорами не зникають. Вони залишаються за нею — але вже як за звичайною фізичною особою, а не підприємцем.
Коли оподатковується борг
Заборгованість має оподатковуватися лише в момент фактичного її повернення — коли гроші реально надійдуть на рахунок. Але на цей момент колишній підприємець вже буде звичайною фізичною особою.
Відповідно, такий дохід оподатковуватиметься за ставками, визначеними для фізичних осіб, а не за правилами спрощеної чи загальної системи оподаткування ФОП.
Що це означає на практиці
Закриття ФОП не створює фіктивного доходу. Ви не повинні «дооподатковувати» те, чого фактично не отримали.
Якщо на момент припинення діяльності у вас є дебіторська заборгованість — контрагенти винні вам гроші за поставлені товари чи надані послуги — включати її до останньої декларації ФОП не потрібно.
Коли ці кошти все ж надійдуть (можливо, через місяці після закриття), ви задекларуєте їх як дохід фізичної особи та сплатите податок на доходи фізичних осіб і військовий збір за відповідними ставками.
Висновок: чи включати до доходу ФОП борги контрагентів при закритті
Отже, чи включати до доходу ФОП борги контрагентів при закритті – ні, не треба. Верховний Суд підтвердив: при закритті ФОП до доходу включаються лише фактично отримані кошти. Заборгованість контрагентів, яку вам ще не повернули, у дохід ФОП не включається. Якщо згодом борг погасять — це буде дохід фізичної особи з відповідним оподаткуванням.
Потрібен супровід в суді або оцінка виграшу судової справи, адвокат Богдан Янків, засновник юридичної компанії YANKIV допоможе вам в цьому. Дізнатись відповіді на свої запитання можна на консультації — запис за посиланням!
