Дата отримання доходу ФОП при оплаті карткою через POS-термінал: роз’яснення ДПС
Питання, яке регулярно виникає у підприємців, що приймають оплату карткою: коли саме фіксувати дохід для цілей єдиного податку — в день, коли покупець оплатив через термінал, чи в день, коли кошти фактично надійшли на рахунок? ДПС дала однозначну відповідь про отримання доходу ФОП через POS-термінал.
Загальне правило: дата отримання доходу ФОП
Відповідно до абзацу першого пункту 292.6 статті 292 Податкового кодексу України, датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.
Для платника ЄП 3 групи — платника ПДВ є окрема норма: датою доходу також є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності. Але для більшості ФОП 1–3 груп без ПДВ ключова прив’язка — саме дата надходження коштів.
Чи є POS-термінал розрахунковою операцією
Так, і це важливо розуміти. Закон України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій» прямо ототожнює правила застосування РРО/ПРРО як для готівкових, так і для безготівкових розрахунків через електронні платіжні засоби, включно з POS-терміналами.
Тобто операція через POS-термінал — це розрахункова операція, яка потребує застосування РРО або ПРРО і оформлення фіскального касового чека.
Це прямо випливає з визначень статті 2 Закону №265: розрахункова операція включає приймання платіжних карток, а розрахунковий документ (зокрема, касовий чек) підтверджує факт продажу товарів і отримання коштів.
Хто взагалі зобов’язаний застосовувати ПРРО при оплаті карткою
Перш ніж говорити про дату доходу, варто переконатися, що ви розумієте базове правило: оплата карткою через POS-термінал — це розрахункова операція, яка потребує обов’язкової фіскалізації через РРО або ПРРО. Це стосується ФОП 2 і 3 груп, а також підприємців на загальній системі.
ФОП 1 групи зберігають право не застосовувати ПРРО лише за умови суворого дотримання формату діяльності — роздрібна торгівля на ринках або побутові послуги населенню. Будь-яке розширення каналів продажу цю пільгу знімає. Докладно про те, хто і в яких випадках зобов’язаний застосовувати РРО/ПРРО у 2026 році, читайте у статті: «Хто зобов’язаний використовувати РРО/ПРРО у 2026: гайд для ФОПів».
Коли саме фіксувати дохід: позиція ДПС
ДПС роз’яснила: у разі здійснення розрахунків ФОП — платником єдиного податку за допомогою POS-терміналів з видачею фіскального (касового) чека датою отримання доходу є дата, зазначена у фіскальному чеку.
Це і є відповідь на практичне питання: не дата фактичного зарахування коштів на банківський рахунок (еквайринг може зараховувати кошти з затримкою в 1–3 дні), а дата у чеку, яку бачить покупець у момент оплати.
Практичний висновок для ФОП
Якщо ви приймаєте оплату карткою через POS-термінал:
- Дохід фіксується датою фіскального чека, а не датою зарахування коштів на рахунок.
- Саме ця дата має відображатися в книзі обліку доходів і враховуватися при підрахунку оподатковуваного доходу за відповідний звітний період.
- Різниця між датою чека і датою зарахування коштів банком — не підстава для перенесення доходу на інший звітний квартал.
Окремо варто нагадати: при підрахунку доходу для цілей єдиного податку враховується повна сума операції, а не сума за мінусом комісії еквайрингу. Комісію платіжного сервісу потрібно донараховувати окремо — це типова помилка, яка призводить до розбіжностей між Z-звітами і декларацією.
Висновок
Дата отримання доходу ФОП на єдиному податку при розрахунках через POS-термінал — це дата у фіскальному чеку. Не дата надходження коштів від банку-еквайєра, а саме та дата, яку зафіксував РРО або ПРРО в момент операції. Це роз’яснення ДПС має практичне значення для правильного обліку доходів у відповідному звітному кварталі.
Але правильно визначити дату доходу — це лише половина справи. Друга половина — переконатися, що сплачений вами податок дійсно зарахований ДПС. На жаль, через технічні збої або неправильні реквізити платіж може не дійти — і це юридично прирівнюється до несплати з усіма штрафними наслідками.
Як саме перевірити зарахування сплачених податків і поданих звітів — які коди шукати в системі, скільки чекати і що робити якщо платіж не зарахувався — детально розписано в інструкції: «Як перевірити зарахування сплачених податків та звітів».
Якщо є питання щодо правильного обліку доходів при різних способах оплати або ви хочете перевірити, чи коректно оформлена звітність — зверніться до юридичної компанії YANKIV.
