Декларація про майновий стан і доходи ФОП: хто подає та як заповнити

Декларація про майновий стан і доходи — документ, який щороку викликає хвилю запитань у підприємців на загальній системі оподаткування.

Чи потрібно її подавати, якщо доходу не було? Що робити, якщо ви щойно зареєстрували ФОП і перейшли на єдиний податок? Які поля заповнювати, а які можна пропустити?

Розберемо все по порядку — від того, хто взагалі зобов’язаний подавати майнову декларацію ФОП, до конкретних полів і додатків, які потрібно заповнити.

Хто з ФОП подає декларацію про майновий стан і доходи

Декларацію про майновий стан і доходи за звітний рік подають приватні підприємці, які протягом року перебували на загальній системі оподаткування. Сюди ж потрапляють ті, хто зареєструвався ФОПом і обрав загальну систему, хто перейшов зі спрощеної системи на загальну, а також ті, хто зареєструвався і обрав першу або другу групу єдиного податку — адже до моменту переходу на спрощену систему підприємець формально перебуває на загальній.

На останньому варіанті зупинимося детальніше. Коли ви реєструєте ФОП і обираєте першу чи другу групу, перехід на спрощену систему відбувається з першого числа наступного місяця. Зареєструвалися 15 травня — до 1 червня ви на загальній системі. З 1 червня — вже на першій чи другій групі.

Чи означає це, що за кілька тижнів на загальній системі потрібно подавати декларацію? Ні — за однієї умови: протягом цього періоду у вас не було підприємницького доходу.

Коли ФОП не подає декларацію

Правило просте: немає доходу — немає декларації.

Податковий кодекс говорить, що звітність не подається за відсутності показників, які підлягають декларуванню. Відсутність показників — це і є відсутність доходу. Це стосується як загальної, так і спрощеної системи оподаткування.

Податкова служба цю позицію підтверджує: якщо підприємець діяльності не провадив, доходу не отримував і не має інших доходів з джерел їх походження з України чи іноземних доходів — обов’язок подавати декларацію не виникає.

Досвідчені бухгалтери тут можуть заперечити: а як щодо строків давності? Адже є норма, за якою строки давності не спливають, коли звіт не подано. Дійсно, така норма існує. Але вона стосується виключно нарахування грошових зобов’язань зі сплати податків. Якщо доходу не було — немає і зобов’язань. Переживати нема про що.

Є ще один нюанс, який варто проговорити. Деякі підприємці вирішують подати декларацію «на всяк випадок», навіть якщо доходу не було. Але такий підхід може створити додаткові ризики: подаючи документ, ви фактично погоджуєтеся з його змістом.

Допустили помилку — можете отримати штраф. Створили проблему на рівному місці. Тому якщо підстав для подання немає — краще не подавати.

Однак є виняток. Якщо підприємницького доходу не було, але ви отримали інші доходи (наприклад, іноземні), декларацію подати доведеться. У такому випадку додаток Ф2 подається з прокресленими графами.

Строки подання та відповідальність

Декларація про майновий стан і доходи подається до 1 травня року, наступного за звітним. За 2025 рік — до 1 травня 2026 року. Часу, як бачите, достатньо.

Якщо пропустити строк, штраф складає 340 гривень за кожне неподання або несвоєчасне подання. Повторне порушення протягом року — вже 1 020 гривень.

Подається декларація до контролюючого органу за вашою податковою адресою, тобто за місцем реєстрації згідно з паспортними даними. Навіть якщо фактично ви проживаєте в іншому місті — декларацію все одно адресуєте за пропискою.

Щодо форми: з 1 січня 2026 року ФОПи подають декларацію за ідентифікатором F0100215.

Що саме декларуємо

Перше, що потрібно зрозуміти: декларація про майновий стан і доходи — це не та декларація, яку подають держчиновники.

Зовсім інший документ. ФОП на загальній системі декларує в ній підприємницький дохід, а також, відповідно до вимог Податкового кодексу, інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, відомості про нерухоме та рухоме майно.

Якщо ви інвестуєте як приватна особа — маєте акції, облігації чи інші доходи як фізична особа — відповідні поля також підлягають заповненню. Для типового ж ФОП на загальній системі ключовим залишається поле 10.11 — дохід від підприємницької діяльності.

Відео на тему: Як подати декларацію ФОП 3 група з І кв. 26 р. (копіюй мене)

Чи потрібно заповнювати розділ VIII про майно

Це питання, яке на практиці викликає суперечки. Офіційна позиція ДПС однозначна: якщо ФОП має нерухоме або рухоме майно, розділ VIII декларації слід заповнити. Інструкція до форми декларації це підтверджує.

Водночас існує практична аргументація, якої дотримуються деякі фахівці. Штраф за невірне заповнення декларації застосовується лише тоді, коли це призвело до несплати податків.

За майно, яке просто перебуває у вашій власності, податок у цьому контексті не нараховується. Крім того, ця інформація вже є в державних реєстрах, і повторне внесення може створити ризик подвоєння даних.

Яку позицію обрати — вирішувати вам. Але якщо ви хочете мінімізувати будь-які ризики, безпечніше заповнити розділ VIII. Якщо ж маєте сумніви — проконсультуйтеся зі своїм бухгалтером або податковим адвокатом.

Як заповнити декларацію: покрокова інструкція

Заповнення декларації про майновий стан і доходи варто почати не з основної частини, а з додатків. Саме вони формують цифри, які потім переносяться в основний документ.

Додаток Ф2: дохід від підприємницької діяльності

У додатку Ф2 відображаються доходи та витрати ФОП від господарської діяльності. Заповнюється він на підставі даних Типової форми обліку доходів і витрат.

Що вказуємо: назву та код КВЕД, за яким отримано дохід; суму річного доходу за кожним видом діяльності; документально підтверджені витрати — вартість товарів, витрати на оплату праці найманих працівників, суми податків і зборів, інші витрати та амортизаційні відрахування.

Від загального обороту віднімаються всі підтверджені витрати. Результат — чистий оподатковуваний дохід. Саме з нього нараховуються ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за актуальною ставкою.

Тут є принциповий момент щодо витрат. Записати будь-які суми, які вам заманеться, не вийде. Кожна витрата повинна бути підтверджена: оплатами з банку, накладними, актами або іншими первинними документами. На перевірці податкова зарахує тільки те, що має документальне підтвердження.

І ще одна деталь із практики: податкова може не визнати витрати у тому місяці, коли ви їх здійснили. Інколи витрати враховуються лише за ті місяці, коли ви фактично використали придбане майно.

Розрахована сума ПДФО та військового збору з додатку Ф2 переноситься у рядок 10.11 основної частини декларації.

Додаток ЄСВ1: єдиний соціальний внесок

Додаток ЄСВ подається виключно за наявності доходу. Немає доходу — немає ЄСВ на загальній системі. А отже, і додаток не подаємо, як і саму декларацію.

Механіка нарахування ЄСВ тут інша, ніж на спрощеній системі. На загальній системі ви платите 22% від чистого доходу за кожен конкретний місяць.

При цьому діє як нижня, так і верхня межа. Якщо чистий дохід за місяць менший за мінімальну заробітну плату — ви все одно зобов’язані сплатити мінімальний страховий внесок (мінімальна зарплата × 22%).

А якщо дохід перевищує 20 мінімальних заробітних плат — ЄСВ нараховується лише з цієї максимальної бази.

Наприклад, у січні чистий дохід склав 200 тисяч гривень, а максимальна база — 160 тисяч. ЄСВ нарахується із 160 тисяч. У лютому дохід — 100 тисяч. ЄСВ — із фактичної суми. І так за кожен місяць окремо.

Загальна сума ЄСВ за весь період переноситься у поле 22.1 основної частини декларації.

Основна частина декларації

У розділі загальних відомостей більшість полів заповнюється автоматично — адреса, податкова, резидентський статус. Єдине, на що варто звернути увагу, — у полі 8 потрібно обов’язково поставити позначку «підприємець». Ви подаєте декларацію саме як ФОП, а не як фізична особа з інвестиційним доходом.

У розділі доходів ключовим є рядок 10.11. Сюди переносяться дані з додатку Ф2: сума чистого оподатковуваного доходу, ПДФО та військовий збір.

Якщо протягом року ви перебували і на загальній, і на спрощеній системі — в рядку 11.1 потрібно вказати суму доходу, яку ви вже задекларували у звітності з єдиного податку.

Коли та як сплачувати податки за декларацією

Декларацію подаємо до 1 травня. Податок за нею — до 10 травня. Якщо 10 травня випадає на вихідний, строк переноситься на наступний робочий день.

Якщо у вас залишилися запитання щодо заповнення декларації або ваша ситуація має специфічні нюанси — зверніться до податкового адвоката. Кваліфікована консультація допоможе уникнути помилок та зайвих штрафів.

Поширені запитання (FAQ)