Дохід ФОПа-блогера: як оподатковуються донати та виплати від YouTube?

Блогерство давно перетворилося на повноцінну професію, і багато контент-мейкерів реєструють ФОП для легалізації своїх доходів. Проте не всі надходження на рахунок підприємця можна оподатковувати за ставкою єдиного податку. Податкова служба чітко розмежовує: донати від глядачів та виплати від YouTube за рекламу мають різний податковий статус. Розберемося, як правильно оподатковувати кожен вид доходу, щоб уникнути проблем із податковою.

Донати: чому їх не можна включати до доходу ФОПа?

Багато блогерів отримують добровільні внески від глядачів через сервіси на кшталт Base від Monobank або Donatello. Здавалося б, кошти надходять на підприємницький рахунок — значить, це дохід ФОПа. Але податкова дотримується іншої позиції.

Офіційна позиція ДПС: донат — це благодійний внесок, дар, пожертва. Такі надходження не пов’язані з виробництвом товарів, виконанням робіт чи наданням послуг. А отже, у розумінні Податкового кодексу це не є господарською діяльністю.

Нещодавно ДПС надала роз’яснення (додаток до листа від 16.10.2025 №1140/2/99-00-21-03-02-02) щодо конкретної ситуації: ФОП третьої групи проводив прямі ефіри та отримував кошти через Base від Monobank. У виписці фігурували два типи платежів — “за підписку” (відповідає КВЕД підприємця) та “згідно з договором еквайрингу” (фактично донати).

Висновок податкової: донати не включаються до доходу ФОПа-єдинника. Натомість вони оподатковуються як дохід звичайної фізичної особи.

Як оподатковуються донати?

Добровільні внески від глядачів оподатковуються за загальними правилами розділу IV Податкового кодексу:

• ПДФО — 18% від суми донату
• Військовий збір — 5%

Загальне податкове навантаження становить 23% замість 5% єдиного податку для третьої групи. Різниця суттєва, і це потрібно враховувати при плануванні фінансів.

Чи є сенс ФОПу-блогеру працювати лише за донати?

Якщо основним джерелом доходу є виключно донати, виникає логічне питання: навіщо взагалі реєструвати ФОП? Адже всі надходження все одно оподатковуються як дохід фізичної особи.

ФОП має сенс, якщо паралельно з донатами ви отримуєте:

• оплату за підписки чи ексклюзивний контент
• дохід від рекламних інтеграцій
• виплати за партнерські програми
• оплату за консультації чи навчання

У такому разі частина доходів оподатковуватиметься за ставкою єдиного податку, а донати — окремо як дохід фізособи.

Виплати від YouTube: два різних сценарії оподаткування

Окрім донатів, блогери часто отримують виплати безпосередньо від YouTube за рекламу, яку платформа розміщує у їхніх відео. І тут ситуація неоднозначна — оподаткування залежить від типу реклами.

Сценарій 1: Реклама пов’язана з вашою діяльністю

Якщо YouTube розміщує рекламу, що стосується вашої підприємницької діяльності (наприклад, рекламує ваші послуги чи товари), такі виплати можна включати до доходу ФОПа.

Умови для оподаткування єдиним податком:

• реклама безпосередньо пов’язана з вашою господарською діяльністю
• кошти зараховані на підприємницький рахунок в українському банку
• надходження відображені у звітному періоді (не пізніше річного податкового періоду)

У цьому випадку дохід оподатковується за ставкою єдиного податку відповідно до вашої групи.

Сценарій 2: Стандартна реклама YouTube (AdSense)

Більшість блогерів отримують виплати саме за стандартну рекламу YouTube — ті ролики, що платформа автоматично вставляє перед відео чи посередині. Ця реклама стосується виключно діяльності YouTube як рекламного майданчика і не має відношення до вашого бізнесу.

Позиція ДПС: якщо реклама не пов’язана з господарською діяльністю ФОПа, виплати оподатковуються як іноземний дохід фізичної особи.

Ставки оподаткування:

• ПДФО — 18%
• Військовий збір — 5%

Отже, стандартні виплати від YouTube за монетизацію відео оподатковуються так само, як і донати — за ставкою 23%, а не за єдиним податком.

Практичні рекомендації для блогерів-ФОПів

1. Розділяйте потоки доходів

Чітко відстежуйте, які надходження є підприємницьким доходом, а які — доходом фізособи. Це важливо для правильного заповнення декларацій.

2. Ведіть окремий облік донатів

Фіксуйте всі донати окремо від підприємницького доходу. Зберігайте виписки з банку з чітким призначенням платежів.

3. Правильно обирайте КВЕД

Для блогерської діяльності зазвичай підходять коди:

• 59.11 — Виробництво кіно- та відеофільмів
• 73.11 — Рекламні агентства
• 63.12 — Веб-портали

Перевірте відповідність обраних КВЕД вашій групі оподаткування.

4. Консультуйтеся зі спеціалістом

Якщо у вас складна структура доходів (донати + підписки + YouTube + рекламні інтеграції), зверніться до юриста чи бухгалтера для правильного розподілу та оподаткування.

5. Плануйте податкове навантаження

Враховуйте, що частина доходів оподатковуватиметься за ставкою 23%. Відкладайте відповідну суму для сплати ПДФО та військового збору.

Висновок

Дохід блогера-ФОПа має різний податковий статус залежно від джерела. Донати та стандартні виплати від YouTube за рекламу AdSense не є підприємницьким доходом і оподатковуються ПДФО 18% та військовим збором 5%. Натомість оплата за підписки, рекламні інтеграції та інші послуги, що відповідають вашим КВЕД, включаються до доходу ФОПа і оподатковуються єдиним податком.

Розуміння цих відмінностей допоможе правильно вести облік, уникнути штрафів та оптимізувати податкове навантаження. Якщо сумніваєтеся щодо класифікації своїх доходів — краще проконсультуватися зі спеціалістом до подання декларації, а не після.

Потрібна консультація щодо оподаткування блогерської діяльності? Експерти YANKIV допоможуть розібратися з усіма нюансами та правильно оформити вашу діяльність. Замовте консультацію на нашому сайті!