Дохід від підписки — роялті? Офіційна позиція ДПС для ФОП

Питання оподаткування онлайн-сервісів з підпискою стало справжнім викликом для українських ФОП. Основна дилема: чи вважається дохід від підписки роялті, що автоматично виключає можливість роботи на спрощеній системі?

Позиція податкових органів, викладена в індивідуальній податковій консультації (ІПК) № 4421/ІПК/08-01-24-07-06 від 18.08.2025, підтверджує логіку, за якою така діяльність класифікується як надання електронних послуг. Розглянемо практичні наслідки цього висновку для ФОП, що розвивають SaaS-бізнес.

Підписка vs роялті: ключові відмінності

Розуміння різниці між цими поняттями критично важливе для правильного оподаткування онлайн-сервісів.

Коли платіж вважається роялті

Згідно з підпунктом 14.1.225 Податкового кодексу України (ПКУ), роялті — це винагорода за використання або за надання права на використання об’єктів інтелектуальної власності:   

• Програмне забезпечення з правом копіювання чи модифікації.
• Ліцензії на торгові марки.
• Патенти та ноу-хау з правом розповсюдження.

Ключовий момент: відбувається передача певних майнових прав на об’єкт інтелектуальної власності.

Чому підписка на онлайн-сервіс — це електронна послуга

Податковий кодекс чітко виключає з поняття “роялті” платежі за використання комп’ютерної програми, якщо умови обмежені її функціональним призначенням для “кінцевого споживача”.   

У згаданій ІПК податківці підтвердили: коли користувач підписки отримує лише доступ до функціонала без будь-яких прав інтелектуальної власності, такий платіж не може вважатися роялті. Це класифікується як електронна послуга за підпунктом 14.1.56-5 ПКУ.

Практичний приклад: користувач CRM-системи може створювати звіти через інтерфейс, але не може копіювати код програми або перепродавати доступ. Він є кінцевим споживачем послуги.

Як ФОП 3 групи оподатковувати дохід від підписок

Висновок про класифікацію доходу як плати за електронні послуги відкриває можливості для легального ведення бізнесу на спрощеній системі.

Податкове навантаження у 2025 році

• Єдиний податок: 5% від доходу (або 3% при реєстрації платником ПДВ).   
• Військовий збір: 1% від доходу (запроваджено з 01.01.2025).   
• ЄСВ: 1760 грн щомісяця (розраховується як 22% від мінімальної зарплати, яка у 2025 році становить 8000 грн).   

Загальне навантаження: 6% з обороту + фіксований ЄСВ.

Розрахунок податків: практичний приклад

Припустимо, ФОП отримав 100 000 грн доходу від підписок за квартал :   

• Єдиний податок: 100 000 × 5% = 5000 грн
• Військовий збір: 100 000 × 1% = 1000 грн
• ЄСВ за квартал: 1760 × 3 = 5280 грн
• Загальна сума: 11 280 грн

Особливості валютних надходжень

При роботі з іноземними клієнтами дохід в іноземній валюті перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів на валютний рахунок ФОП. Важливо: ФОП на єдиному податку не визначають і не оподатковують курсові різниці, що можуть виникнути при подальшому продажу валюти. Доходом є виключно гривневий еквівалент на момент зарахування.

Відео на тему: Документальна перевірка у ФОП. Що будуть питати?

Практичні кроки для правильного оформлення

Щоб уникнути проблем з контролюючими органами, дотримуйтесь цих рекомендацій.

Вибір КВЕД для онлайн-сервісу

Рекомендований код: КВЕД 63.11 “Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними діяльність”. Цей код найточніше описує діяльність з надання доступу до онлайн-платформ та SaaS-сервісів, включаючи “надання веб-послуг із доставки програмних додатків”.   

Структурування договірних відносин

У публічній оферті обов’язково зазначте :   

• Користувач отримує лише невиключне право доступу до функціонала сервісу.
• Жодні права інтелектуальної власності (копіювання, модифікація, розповсюдження) не передаються.
• Використання сервісу дозволено виключно для власних потреб кінцевого споживача.

Звітність та терміни для ФОП 3 групи: податковий календар 2025

ФОП 3 групи звітують щоквартально. Декларація платника єдиного податку подається протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.

Календар подання декларацій 2025

Терміни сплати податків 2025

Висновки

Дохід від підписок на онлайн-сервіси НЕ є роялті і може законно оподатковуватися в рамках спрощеної системи для ФОП 3 групи. Податкове навантаження в 6% з обороту робить цю модель привабливою для IT-підприємництва. Ключ до успіху — правильне документальне оформлення відносин з клієнтами та суворе дотримання термінів звітності.

Розвиваєте онлайн-сервіс або плануєте запуск? Наші податкові експерти допоможуть оптимально структурувати бізнес та мінімізувати ризики. Отримайте персональну консультацію з урахуванням специфіки вашого проєкту → 

Часті запитання