Доходи з Preply для ФОП: офіційна позиція ДПС та покрокова інструкція

Робота на міжнародних платформах, таких як Preply, відкриває для українських репетиторів та викладачів доступ до глобального ринку. Проте разом із новими можливостями постає й ключове питання: як легально отримувати та оподатковувати ці кошти? 

Багатьох турбує, чи можна вважати доходи з Preply заробітком фізичної особи-підприємця, особливо в контексті використання міжнародних платіжних систем.

Податкове законодавство 2025 року зазнало суттєвих змін, а позиція контролюючих органів щодо роботи з іноземними доходами набула нових, більш складних рис. 

У цій статті ми детально розберемо актуальну практику Державної податкової служби (ДПС) України, розкриємо потенційні юридичні ризики, надамо покроковий алгоритм для ФОП, які працюють на Preply, та проаналізуємо всі ключові податкові нововведення 2025 року.

Чи можна легально отримувати дохід з Preply на рахунок ФОП?

Так, можна, і це підтверджується практикою ДПС. Питання, яке раніше перебувало у зоні невизначеності, сьогодні має цілком законне рішення. Позиція ДПС, відображена у численних роз’ясненнях, дозволяє ФОП легально оподатковувати доходи з Preply в рамках спрощеної системи.

Важливо розуміти: у 2025 році ризик полягає не стільки у факті використання іноземних рахунків, скільки у недотриманні процедури. Чинні закони, зокрема «Про валюту і валютні операції» та «Про платіжні послуги» , надають резидентам України право відкривати рахунки в іноземних фінансових установах.

Це означає, що володіння рахунком у міжнародній платіжній системі, такій як Payoneer, є абсолютно законним.   

Однак Державна податкова служба розробила чіткий механізм, за яким такі доходи визнаються підприємницькими. Ризик для ФОП полягає не у факті використання Payoneer, а в ігноруванні встановленої процедури: отримали кошти на Payoneer -> переказали їх на свій рахунок ФОП в українському банку -> задекларували повну суму згідно з вимогами.

Ключові умови для ФОП при роботі з Preply: розбір позиції ДПС та законів 2025

Аналіз роз’яснень ДПС та актуальної податкової практики дозволяє виділити фундаментальні правила, яких має дотримуватися кожен підприємець для легальної роботи з Preply.

Умова 1: Обов’язкове зарахування коштів на український банківський рахунок

Хоча кошти від Preply надходять на ваш акаунт у платіжній системі (наприклад, Payoneer), вони не можуть там залишатися для цілей оподаткування єдиним податком. ДПС наголошує: всі кошти, отримані на рахунок у Payoneer, мають бути перераховані на ваш валютний рахунок ФОП, відкритий в українському банку.

Якщо цього не зробити, податкова розцінить такий дохід як дохід фізичної особи, а не підприємця, що призведе до значно вищих податків (23% замість 6% + ЄСВ).   

Щодо строків, то найбільш безпечною та рекомендованою практикою для платників 3-ї групи є переказ коштів до кінця того звітного кварталу, в якому вони були отримані. Тобто, якщо ви отримали платіж у січні, його потрібно переказати на рахунок ФОП в Україні до 31 березня.

Це підтверджує, що дохід пов’язаний саме з вашою підприємницькою діяльністю та усуває потенційні розбіжності у трактуванні з контролюючими органами.

Умова 2: Визначення суми доходу – вся сума до комісій платіжної системи

Це один із найважливіших аспектів, де часто припускаються помилок. Вашим доходом як ФОП на Preply вважається повна сума, що надійшла на ваш рахунок у Payoneer від платформи Preply, а не та сума, що фактично надійшла на ваш український рахунок після всіх комісій.

Важливо розрізняти комісії:

• Комісія Preply: Це плата за послуги самої платформи. Вона утримується ще до того, як гроші потраплять до вас. Ця сума не є вашим доходом.
• Комісія Payoneer: Це плата за виведення коштів з Payoneer на ваш рахунок в українському банку. Ця комісія є вашими витратами і не зменшує базу оподаткування єдиним податком.

Приклад: Учень заплатив за заняття $100. Preply утримала свою комісію $18 і переказала на ваш Payoneer $82. Саме $82 є вашим доходом, який потрібно декларувати. При виведенні цих коштів на рахунок ФОП в українському банку Payoneer утримав свою комісію $3. Попри те, що на ваш рахунок в Україні надійшло $79, до книги обліку доходів ви маєте внести саме $82.

Умова 3: Дата доходу – правова дилема 2025 року

Визначення дати отримання доходу в іноземній валюті — це найскладніше питання, де позиція ДПС не є однозначною, а норми валютного законодавства НБУ створюють поле для різних інтерпретацій. Це створює для ФОП правову невизначеність та потенційні ризики. Розглянемо обидва підходи.

Підхід 1: Консервативний (дата зарахування на Payoneer) ДПС у своїх загальних роз’ясненнях схиляється до позиції, що датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок у міжнародній платіжній системі (Payoneer, Wise тощо). Дохід перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ саме на цю дату.

• Переваги: Цей підхід є фіскально безпечним. Дотримуючись його, ви мінімізує ризик претензій під час податкової перевірки.
• Ризики: Цей підхід може суперечити логіці валютного законодавства НБУ. Водночас, існують роз’яснення ДПС, наприклад, щодо доходів з використанням платіжних терміналів, де датою доходу визнається дата надходження коштів саме на розрахунковий рахунок в банку. Це свідчить про неоднозначність позиції самого контролюючого органу.   

Підхід 2: Альтернативний (дата зарахування на рахунок в банку) Проте ми також звертаємо увагу на “Положення про заходи захисту…” НБУ №5. Згідно з цим документом, розрахунки за зовнішньоекономічними операціями мають здійснюватися виключно через рахунки в банках, а кошти від нерезидента підлягають зарахуванню на рахунок резидента в Україні в банку.

Оскільки Payoneer не є банком у класичному розумінні, існує обґрунтована думка, що датою отримання доходу має вважатися дата зарахування коштів на ваш підприємницький рахунок ФОП в українському банку.   

• Переваги: Цей підхід відповідає нормам валютного законодавства.
• Ризики: Цей підхід створює прямий податковий ризик. Якщо ви задекларуєте дохід за курсом на дату зарахування в український банк, а він буде нижчим, ніж на дату надходження на Payoneer, ДПС може звинуватити вас у заниженні податкового зобов’язання.

Критерій	Підхід 1 (Консервативний)	Підхід 2 (Альтернативний)
Точка визнання доходу	Момент зарахування коштів на рахунок у Payoneer	Момент зарахування коштів на рахунок ФОП в українському банку
Курс НБУ для конвертації	На дату зарахування на Payoneer	На дату зарахування на рахунок в українському банку
Податковий ризик	Низький. Виконується найбільш поширена вимога ДПС.	Високий. Ризик звинувачення у заниженні доходу.
Відповідність нормам НБУ	Суперечливий. Потенційна невідповідність Положенню НБУ №5.	Висока. Повна відповідність вимогам НБУ.

Враховуючи цю колізію, найбільш обачним для ФОП є дотримання консервативного підходу, але для максимального захисту варто отримати власну індивідуальну податкову консультацію.

Умова 4: Правильний вибір групи єдиного податку

Для надання послуг іноземним замовникам та отримання валютних доходів оптимально підходить третя група єдиного податку. Вона дозволяє працювати з фізичними та юридичними особами (включно з нерезидентами) і має гнучкі ліміти доходу, які у 2025 році становлять 9 336 000 грн на рік (1167 розмірів мінімальної зарплати, яка на 1 січня 2025 року складає 8000 грн).   

Умова 5: Правильний вибір КВЕД для репетитора

Правильно обрані коди видів економічної діяльності (КВЕД) є обов’язковою умовою легальної роботи ФОП. Отримання доходу за діяльністю, не зареєстрованою у ваших КВЕДах, є порушенням умов спрощеної системи. Для репетиторів на Preply ключовими є наступні коди:

• Основний КВЕД: 85.59 «Інші види освіти, н. в. і. у.». Це найбільш універсальний код, що охоплює навчання мовам, комп’ютерній грамотності, курси підвищення кваліфікації та індивідуальні заняття, які не відносяться до формальної шкільної чи університетської освіти.   
• Додаткові КВЕДи:
  • 85.60 «Допоміжна діяльність у сфері освіти» : Підійде, якщо ви надаєте освітні консультації, допомагаєте з підготовкою до іспитів чи тестуванням.   
  • 63.99 «Надання інших інформаційних послуг, н. в. і. у.» : Може знадобитися, якщо ви створюєте та продаєте власні навчальні матеріали, гайди чи надаєте інформаційні послуги.   

Рекомендується обрати один основний КВЕД (85.59) та додати 1-2 додаткових, які найкраще описують ваші послуги.   

Відео на тему: Первинні документи ФОП 2025: Що обовʼязково мати?

 

Preply та податки 2025: ФОП проти фізичної особи – що вигідніше?

Розглянемо два варіанти оподаткування заробітку з Preply, щоб зрозуміти переваги моделі ФОП з урахуванням усіх податків, чинних у 2025 році.

Показник	Як ФОП 3 групи (неплатник ПДВ)	Як фізична особа (без статусу ФОП)
Податки з доходу	Сукупний податок з доходу: 6% (5% Єдиний податок + 1% Військовий збір)	Податок на доходи (ПДФО): 18%	Військовий збір: 5%
Обов’язкові внески	Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): 1760 грн/міс (мінімально, розраховано від МЗП 8000 грн; може зростати протягом року)	–
Загальне навантаження (формула)	(Дохід × 0.06) + 21 120 грн/рік (мінімально)	Дохід × 0.23
Приклад: річний дохід 400 000 грн	(400 000 × 0.06) + 21 120 = 45 120 грн	400 000 × 0.23 = 92 000 грн
Ефективна ставка	~11.3%	23%

Важливе зауваження: Розрахунок ЄСВ базується на мінімальній зарплаті 8000 грн, встановленій на 1 січня 2025 року. Існує ймовірність поетапного підвищення МЗП протягом року , що призведе до відповідного зростання щомісячного платежу ЄСВ. Слідкуйте за змінами в законодавстві.   

Як бачимо, легалізація заробітку на Preply в Україні через реєстрацію ФОП є значно вигіднішою. Така суттєва різниця у фіскальному навантаженні є частиною державної політики, спрямованої на стимулювання легальної діяльності. Це робить модель ФОП не просто “вигіднішою”, а практично безальтернативним законним варіантом для фрилансера, що планує довгострокову діяльність.

Чому індивідуальна податкова консультація (ІПК) – це ваша страховка?

Хоча численні роз’яснення ДПС створюють певну передбачувану практику, важливо розуміти юридичну природу індивідуальної податкової консультації (ІПК). Згідно з Податковим кодексом України, ІПК має індивідуальний характер. Це означає, що вона захищає від штрафів та донарахувань лише того платника податків, якому вона була надана. Посилатися на чужу ІПК під час перевірки як на доказ своєї правоти не можна.   

В умовах правової колізії щодо дати визнання доходу, отримання власної ІПК стає не просто формальністю, а надійним юридичним щитом. Це ваш персональний документ, який підтверджує, що саме ваші дії (наприклад, визначення доходу за датою надходження на Payoneer) відповідають роз’ясненням податкової служби, і захищає вас від непередбачуваних наслідків чи різного трактування норм окремими інспекторами.

Висновок

Робота на Preply та отримання доходів як ФОП на єдиному податку є цілком законною та фінансово вигідною моделлю у 2025 році. Головне – дотримуватися чітких правил: використовувати 3 групу ЄП, обрати правильні КВЕДи, переказувати всі кошти з Payoneer на рахунок ФОП в українському банку та правильно визначати суму доходу.

Однак ключовим викликом залишається правова невизначеність щодо дати визнання доходу. Підприємцям варто усвідомлювати ризики обох підходів і для максимального спокою та юридичного захисту отримати власну індивідуальну податкову консультацію. 

Водночас варто слідкувати за ініціативами, викладеними в Національній стратегії доходів, оскільки вони передбачають можливу трансформацію спрощеної системи оподаткування у середньостроковій перспективі.

📊 Потребуєте допомоги з легалізацією доходів від фрілансу чи отриманням власної ІПК? Звертайтесь за консультацією, щоб забезпечити юридичну безпеку вашої діяльності та оптимізувати податкове навантаження →

FAQ (Часті запитання)