Донарахування податку на нерухомість контролюючими органами – строки та порядок
Зміст
приховати
Одне з найпоширеніших питань від власників нерухомості: чи має право податкова інспекція нараховувати податок на нерухомість, якщо податкове повідомлення-рішення (ППР) не прийшло вчасно — до 1 липня? Розбираємо цю ситуацію детально, спираючись на норми Податкового кодексу України.
Коротка відповідь
Так, контролюючі органи мають право донарахувати податок на нерухомість навіть після 1 липня. Більше того — вони можуть це зробити за три попередні звітні роки.
Правова основа донарахування
Хто відповідає за нарахування податку?
Згідно з п.п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, контролюючий орган зобов’язаний самостійно визначати суму податкових зобов’язань, якщо саме він є відповідальним за нарахування конкретного податку.
У випадку з податком на нерухомість ситуація однозначна:
Розрахунок податку на нерухоме майно (за винятком земельних ділянок) для фізичних осіб здійснюється податковою службою за місцем податкової адреси власника такої нерухомості — це встановлено п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПКУ.
Базовий податковий період
Базовий податковий (звітний) період для податку на нерухомість дорівнює календарному року.
Це означає, що податок нараховується за підсумками кожного календарного року окремо.
Відео на тему: А ви сплатили податок на нерухомість?
Строки надсилання податкових повідомлень
Коли податкова повинна надіслати ППР?
Податкове повідомлення-рішення про сплату податку на нерухомість має бути надіслане платнику до 1 липня року, що настає за звітним (п.п. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 ПКУ).
Податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, разом з детальним розрахунком суми/сум податку, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).
Що робити, якщо ППР не прийшло вчасно?
Якщо контролюючий орган не надіслав податкове повідомлення-рішення у встановлені строки, фізичні особи звільняються від відповідальності за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання.
Це означає:
- Вас не можуть оштрафувати за несплату
- Вас не можуть притягнути до відповідальності
- На вас не можуть нарахувати пеню за прострочення
Але важливо: Звільнення від відповідальності НЕ означає звільнення від сплати самого податку.
Строки давності для донарахування податку
Правило 1095 днів
Контролюючий орган має право самостійно визначити суму податкових зобов’язань платника не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податку (п. 102.1 ст. 102 ПКУ).
1095 днів = 3 роки
Що це означає на практиці?
Податкова служба може нарахувати вам податок на нерухомість за будь-який із трьох попередніх звітних років, якщо з моменту граничного строку сплати не минуло 1095 днів.
Приклад: Сьогодні жовтень 2025 року. Податкова може надіслати вам ППР за:
- 2024 рік (якщо не надіслала до 1 липня 2025)
- 2023 рік (якщо не надіслала до 1 липня 2024)
- 2022 рік (якщо не надіслала до 1 липня 2023)
Куди звертатися за допомогою?
Якщо ви отримали ППР із донарахуванням за кілька років або вважаєте, що сума розрахована некоректно:
- Перевірте розрахунок — часто помилки виникають через неактуальні дані про площу або категорію нерухомості
- Зверніться до податкової — можна подати заяву на перерахунок, якщо виявлено помилки
- Отримайте юридичну консультацію — професіонал допоможе оцінити правомірність донарахування та підготувати оскарження
Висновки
Податкова має право донарахувати податок на нерухомість після 1 липня Строк давності — три звітні роки (1095 днів) Відповідальність — якщо ППР не надіслано вчасно, власник звільняється від штрафів, але не від сплати податку Донарахування можливе за всі три попередні звітні роки в межах строків давності Оскарження доступне — якщо є підстави вважати нарахування неправомірним
Важливо пам’ятати: відсутність податкового повідомлення не означає відсутність податкового обов’язку. Контролюючі органи мають законне право нарахувати податок за попередні періоди, і власники нерухомості зобов’язані його сплатити.
Потрібна допомога з оскарженням податкових донарахувань або перевіркою правильності розрахунків? Команда Богдана Янківа має глибоку експертизу в податковому праві та допоможе захистити ваші інтереси у відносинах з контролюючими органами. Зв’яжіться з нами для кваліфікованої консультації!
