Чи можна донатити на ЗСУ з рахунку ФОП — позиція ДПС

Донат на ЗСУ з рахунку ФОП: коротка відповідь

ФОП — у тому числі платник єдиного податку — не втрачає права перебувати на спрощеній системі оподаткування при перерахуванні благодійної допомоги ЗСУ безпосередньо зі свого підприємницького рахунку. Ключова умова — сплата всіх податків і зборів. Це прямий висновок ДПС. Далі пояснення, чому саме така відповідь і чому переказ з робочого рахунку не «псує» єдиний податок.

Звідки взялося питання

ФОП веде окремі рахунки: робочий — для підприємницької діяльності, особистий — для власних потреб. Це закладено у банківському регулюванні. Логічна тривога підприємця проста: якщо благодійність не є ані товаром, ані послугою, чи дозволено взагалі перераховувати кошти на неї зі свого підприємницького рахунку? Чи не вважатиме податкова такий донат операцією, що виходить за межі підприємницької діяльності у розумінні спрощеної системи?

ДПС поділяє ситуацію на дві площини: хто такий благодійник за законом і що дозволено між рахунками ФОП. Обидві дають ту саму відповідь.

Чому благодійником виступає фізособа, а не ФОП

Закон України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» №5073-VI від 5 липня 2012 року визначає благодійника як дієздатну фізичну особу або юридичну особу приватного права (у тому числі благодійну організацію), що добровільно здійснює один чи декілька видів благодійної діяльності. Сама благодійна діяльність — це добровільна особиста або майнова допомога для цілей, визначених цим законом, що не передбачає одержання благодійником прибутку, а також сплати будь-якої винагороди чи компенсації від імені або за дорученням бенефіціара (ст. 1 Закону №5073).

Перелік суб’єктів благодійної діяльності — у ст. 4 цього ж закону. Туди входять благодійні організації, інші благодійники та бенефіціари. ФОП як окрема правова форма у переліку не виділяється.

Цивільний кодекс додає важливу деталь. Ст. 24 ЦКУ встановлює: людина як учасник цивільних відносин вважається фізичною особою. А ст. 50 — що право на підприємницьку діяльність, яку не заборонено законом, має фізична особа з повною цивільною дієздатністю, причому реалізує це право вона за умови державної реєстрації у встановленому законом порядку.

Звідси й логіка ДПС: незалежно від того, яку систему оподаткування обере фізична особа-підприємець, благодійником виступає саме фізична особа, а не ФОП. Реєстрація підприємцем не створює окремого суб’єкта благодійництва — це лише дозвіл фізособі вести господарську діяльність.

Що Інструкція НБУ №162 говорить про рахунки ФОП

Друга опора відповіді — банківське регулювання. Порядок відкриття рахунків ФОП визначає Інструкція про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затверджена постановою Правління Національного банку України №162 від 29 липня 2022 року.

Фізична особа відкриває окремі рахунки — для підприємницької діяльності, для незалежної професійної діяльності та для власних потреб (п. 10 розд. 1 Інструкції №162). За поточними рахунками, які банки відкривають клієнтам-резидентам у нацвалюті, платіжні операції здійснюються на умовах договору та вимог законодавства України (п. 24 розд. І). Для платіжних рахунків, відкритих небанківськими надавачами платіжних послуг, додатково враховуються особливості Закону України «Про платіжні послуги» №1591-IX від 30 червня 2021 року.

Ключова для нашого питання асиметрія всередині цієї Інструкції виглядає так:

• Рахунки фізособи для власних потреб заборонено використовувати для операцій, пов’язаних із підприємницькою або незалежною професійною діяльністю.
• За поточними та платіжними рахунками у нацвалюті фізособа-резидент здійснює операції, не пов’язані з підприємницькою чи незалежною професійною діяльністю.
• Заборони щодо використання ФОП коштів у нацвалюті для власних потреб з підприємницького рахункуІнструкція №162 не містить.

ДПС окремо звертає увагу на ще один нюанс: Інструкція №162 не зобов’язує ФОП обов’язково переказувати кошти з підприємницького рахунку на особистий перед їх використанням для власних потреб після сплати всіх податків і зборів. Право здійснити такий переказ у ФОП є, але це саме право, а не вимога. Простіше кажучи, регулятор обмежує лише зворотний рух — використання особистих рахунків у підприємницьких цілях.

Відео на тему: Як податкова може дізнатися про Ваші доходи?

Ключова умова — сплата всіх податків і зборів

Це найважливіший фрагмент роз’яснення, і він звучить у ньому кілька разів. ДПС формулює два рівні висновку.

Перший: благодійна діяльність не може здійснюватись у межах підприємницької діяльності ФОП. Іншими словами, ФОП як такий не є благодійником — благодійником лишається фізична особа.

Другий: ФОП, у тому числі платнику єдиного податку, не заборонено перераховувати кошти з підприємницького рахунку на власні потреби — у тому числі на благодійність для ЗСУ — після сплати всіх податків і зборів.

В оригінальному дописі ця ж думка передана стисло: податкова фактично розглядає такі кошти як уже належні фізичній особі після оподаткування. Тобто умова про сплату податків — це не формальність. Саме після виконання податкових зобов’язань кошти на підприємницькому рахунку розглядаються як власні кошти фізособи, придатні для будь-яких особистих цілей, включно з благодійними.

Висновок ДПС

ФОП не втрачає права перебувати на спрощеній системі оподаткування у разі перерахування благодійної допомоги ЗСУ безпосередньо зі свого підприємницького рахунку — за умови сплати всіх податків і зборів. Це дослівне формулювання податкової, і саме воно — фінальна відповідь на питання, з якого ми почали.

З нього випливають дві прості тези, які підприємцю-єдиннику варто тримати у голові. Благодійник у вашій операції — це ви як фізична особа, а не ФОП. А кошти, з яких ви робите донат на ЗСУ, мають бути такими, з яких податки і збори вже сплачені у звичайному порядку.

Якщо у вашій ситуації виникають додаткові питання — про порядок виконання податкових зобов’язань, нюанси переказів між рахунками чи інші аспекти підтримки ЗСУ як ФОП — звертайтеся за консультацією. Розберемо саме ваш випадок і знайдемо безпечне рішення.