Дроблення бізнесу 2025: як ДПС та банки борються з ФОП

Липень 2025 року став переломним моментом для українського бізнесу. Масштабне викриття Державною податковою службою семи торговельних мереж, які через дроблення бізнесу завдали бюджету збитків на 668,5 млн гривень ПДВ, — це не просто новина, а фінальний сигнал. Епоха, коли на схеми з ФОП заплющували очі, офіційно завершилася.   

Ця справа — лише верхівка айсберга і кульмінація системної кампанії держави, що тривала роками і охопила різні сектори, від ритейлу електроніки до продуктових мереж. 491 ФОП із сукупним доходом понад 4 млрд гривень виявились ланками однієї маніпуляції. 

Тепер до справи підключилось БЕБ, а банки, озброєні рекомендаціями НБУ, перейшли від реактивного до проактивного контролю. Це підтверджується тривожною статистикою: лише за перше півріччя 2025 року свою діяльність припинили 157,6 тисяч ФОП. 

І хоча це є наслідком комплексу економічних причин, посилення державного контролю стає ключовим фактором ризику. Якщо ви використовуєте кілька ФОП, ця стаття допоможе вам зрозуміти нові правила гри та врятувати бізнес від фінансового краху.

Що таке дроблення бізнесу мовою податківців та фактів

Дроблення бізнесу — це штучний поділ єдиної господарської діяльності між кількома ФОП на спрощеній системі для ухилення від сплати ПДВ та податку на прибуток. Ключова відмінність від законної оптимізації — відсутність реальної економічної доцільності та самостійності у таких ФОП.

Держава свідомо змінює риторику. Як наголосила в.о. голови ДПС Леся Карнаух: “За ігри з дробленням великого бізнесу для ухилення від сплати податків доведеться відповідати. Бо це не оптимізація, а маніпуляція”. Ця цитата — не просто емоційне висловлювання, а стратегічний сигнал: податківці більше не обмежуються попередженнями і переводять такі справи з площини адміністративних порушень у кримінальну. Вони аналізують сукупність доказів, що вказують на єдиний центр управління.   

5 критичних ознак, що видають схему з ФОП

Аналіз останньої справи ДПС та рекомендацій фінмоніторингу дозволяє виділити п’ять “червоних прапорців”, на які контролюючі органи звертають увагу в першу чергу.  

Спільна IT-інфраструктура Це перша і найважча для спростування ознака, названа ДПС у викритій справі.Цифрові докази, на відміну від інших, практично неможливо заперечити в суді. Зв’язки легко відстежуються через:  

• Використання одних IP-адрес для доступу до клієнт-банку та програмних РРО.   
• Спільні пристрої (комп’ютери, смартфони) для фінансових операцій, що ідентифікуються за MAC-адресами та Device ID.
• Однакові email-адреси та номери телефонів у реквізитах.

Єдина географія та ресурси Фізична концентрація — другий очевидний доказ. Підозри викликають:

• Робота кількох ФОП в одному торговому приміщенні, офісі чи складі.   
• Спільне використання обладнання, меблів, POS-терміналів.   
• Масова реєстрація ФОП за однією адресою.   

Централізований бренд та маркетинг Якщо ФОП діють як єдина мережа, це важко приховати. ДПС фіксує:

• Роботу під спільною торговою маркою та логотипом.   
• Єдиний веб-сайт, спільні рекламні кампанії та акції.
• Централізоване формування цін та асортименту.

Взаємозалежний персонал “Спільні працівники” — четверта критична ознака. Контролери відстежують:   

• Єдиного бухгалтера, юриста чи менеджера, що обслуговує групу ФОП.   
• Одну контактну особу для всіх ФОП у банку.   
• Централізовану виплату зарплати або винагород.

Підозрілі фінансові потоки Аналіз грошових операцій виявляє фіктивність. Тривожні сигнали:

• Систематичні перекази коштів між “своїми” ФОП без чіткої ділової мети.
• Надання та повернення поворотної фінансової допомоги всередині групи.   
• Закупівля товару одним ФОП та його подальший “перепродаж” іншим учасникам схеми.

Відео на тему: Фінмоніторинг та відкритий банкінг з 1 серпня

Від мільйонних штрафів до кримінальної справи: Ціна маніпуляцій

Якщо ДПС доводить факт дроблення, відповідальність стає неминучою і комплексною. Помилково думати, що все обійдеться невеликим штрафом.

Фінансові санкції: Донарахування ПДВ (20%) та податку на прибуток (18%) з усього сукупного доходу групи. Додатково застосовується штраф, розмір якого залежить від умислу: 25% від суми донарахування за умисне порушення (а дроблення майже завжди є умисним) та 50% за повторне умисне порушення протягом 1095 днів.   

Втрата статусу “спрощенця”: Примусове переведення всіх залучених ФОП на загальну систему оподаткування, ретроспективно.

Кримінальна відповідальність: Це ключовий ризик 2025 року. При ухиленні від сплати податків на суму понад 4,542 млн грн, ДПС передає матеріали до БЕБ для відкриття провадження за ст. 212 ККУ. У справі 7 мереж сума збитків (668,5 млн грн) у десятки разів перевищує цей поріг, що робить кримінальну справу неминучою.   

Новий фронт контролю: Як банки виявляють дроблення

З кінця 2024 року банківський фінмоніторинг перетворився на головний інструмент превентивного виявлення схем. Банки зобов’язані аналізувати діяльність клієнтів і використовують автоматизовані алгоритми, які відстежують не окремі транзакції, а поведінкові патерни та мережеві зв’язки.

Системи аналізують спільні IP-адреси, пристрої, час проведення операцій та нетипові фінансові потоки. У разі підозри банк може заблокувати рахунки та передати інформацію до Держфінмоніторингу, що на тлі загального тренду зі зростання кількості ліквідацій бізнесу створює безпрецедентний тиск на підприємців.   

Як захистити свій бізнес: Практичний план дій

Щоб уникнути звинувачень, кожен ФОП повинен мати докази реальної господарської самостійності та чітку ділову мету.

Обґрунтуйте економічну доцільність. Це головне правило 2025 року. Будьте готові пояснити, яка ділова мета існування кожного ФОП, окрім податкової економії. Кожен підприємець має виконувати унікальну, економічно виправдану функцію (наприклад, один займається гуртовими закупівлями, інший — роздрібною торгівлею, третій — сервісом).

Забезпечте реальну незалежність. Кожен підприємець має вести діяльність окремо: власні договори, рахунки, активи та самостійні бізнес-рішення.

Розмежуйте ресурси. Уникайте спільних IP-адрес, обладнання та працівників. Якщо це об’єктивно неможливо, оформлюйте відносини офіційними договорами (суборенди, надання послуг) з ринковою ціною.

Ведіть прозорий облік. Усі операції між ФОП повинні мати документальне підтвердження реальної господарської потреби (оплата за конкретний товар, послугу).

Диверсифікуйте банківське обслуговування. Обслуговування всіх ФОП в одному відділенні банку через одного менеджера — погана ідея, що вказує на централізоване управління.

Висновок: нова ера тотального контролю

Кампанія ДПС проти дроблення бізнесу, підкріплена можливостями БЕБ та проактивним банківським моніторингом, у 2025 році набрала максимальних обертів. Ризики зросли критично. Автоматизований контроль та рішучість держави не залишають простору для старих схем. 

Превентивний аудит податкових ризиків та перебудова бізнес-структури на основі економічної логіки — це вже не розкіш, а необхідність для виживання. Виявлення та виправлення слабких місць до початку перевірки дозволить зберегти і бізнес, і капітал.

Не чекайте, коли ваш бізнес потрапить у звіт ДПС. Якщо ви маєте ознаки потенційного дроблення, проведіть превентивний аудит вже сьогодні. Зверніться за професійною консультацією для оцінки ризиків та захисту вашого бізнесу →

FAQ: найважливіші питання про дроблення бізнесу