Дроблення бізнесу та ФОП: ознаки, відповідальність та як захистити себе в 2026 році

Дроблення бізнесу на ФОП — тема, яка ще кілька років тому здавалася далекою теорією. Поодинокі випадки, рідкісні судові спори, мінімальна увага з боку контролерів. Сьогодні все інакше: ДПС, Бюро економічної безпеки і навіть банки через механізм фінансового моніторингу цілеспрямовано шукають схеми, за яких один бізнес штучно поділяється на групу ФОП для мінімізації податків через спрощену систему оподаткування.

Ключовим сигналом став лист Національного банку України від 01.11.2024 року № 25-0005/82615, яким НБУ рекомендував усім банкам під час фінансового моніторингу відстежувати подібні схеми поділу бізнесу. У разі виявлення — повідомляти Держфінмоніторинг та приймати рішення щодо подальших ділових відносин із клієнтом, аж до їх припинення.

Формально документ має рекомендаційний характер, проте він посилається на обов’язкові норми Закону про ПВК/ФТ та відповідних Положень НБУ — що фактично робить його виконання неминучим для банків.

Що конкретно вважається дробленням? За якими ознаками контролери відрізняють законну підприємницьку діяльність від штучної схеми? І найголовніше — як захистити свій бізнес, якщо ви працюєте чесно? Далі — детально.

Що розуміють під дробленням бізнесу на ФОП

Дроблення бізнесу — це не юридичний термін у класичному розумінні. Це радше робочий термін, який використовують податківці та Бюро економічної безпеки для опису конкретної ситуації: коли єдиний за своєю суттю бізнес розподіляється між кількома ФОП, щоб кожен із них міг залишатися на спрощеній системі оподаткування та не перевищувати річний ліміт доходів.

Логіка схеми проста: один підприємець, який заробляє значні суми, мав би перейти на загальну систему та сплачувати ПДФО, військовий збір, ЄСВ, а за певних умов — і ПДВ. Натомість бізнес «розбивається» на кілька ФОП — часто між родичами чи довіреними особами — і кожен із них формально не перевищує допустимий ліміт. Податки при цьому сплачуються за значно нижчими ставками єдиного податку.

Раніше подібні випадки траплялися рідко, а контролюючі органи не мали системного підходу до їх виявлення. Зараз ситуація змінилася кардинально — існує чіткий перелік критеріїв, за якими і податкова, і банки аналізують діяльність підприємців. При цьому стійкої судової практики Верховного Суду з питань дроблення бізнесу поки не сформовано — боротьба з цим явищем відбувається переважно на рівні адміністративних перевірок ДПС та розслідувань БЕБ.

Ознаки дроблення бізнесу: на що дивляться податкова та банки

Контролюючі органи не роблять висновків на підставі якогось одного фактора. Щоб мотивовано стверджувати про дроблення бізнесу через ФОП, має збігтися одразу кілька ознак. І чим більше їх збігається — тим вищі ризики для підприємця. Розглянемо ці критерії за тематичними групами.

Територіальні та адресні ознаки

Перше, на що звертають увагу, — де саме працюють ФОП. Спільна адреса місцезнаходження, масова реєстрація місця здійснення діяльності чи подання форми 20-ОПП за однією адресою для кількох ФОП — серйозний маркер. Аналогічно, якщо юридична особа та група ФОП фізично розташовані в одному офісі або приміщенні, де працюють спільна бухгалтерія та представники.

Окремо виділяється продаж товарів чи надання послуг кількома ФОП через один магазин або один інтернет-сайт. Виняток — коли сайт працює саме як маркетплейс, тобто є платформою для багатьох незалежних продавців. Але якщо це не маркетплейс, а фактично один інтернет-магазин із кількома ФОП «під капотом» — ризик очевидний.

Ознаки, пов’язані з людьми та зв’язками

Спільні власники, представники, бухгалтери, довірені особи у кількох ФОП чи у зв’язці «юрособа + ФОП» — класичний критерій. Особливу увагу привертають ситуації, коли ФОП є пов’язаними особами (родичами) із засновниками або керівником юридичної особи, з якою вони співпрацюють.

Група ФОП, що складається з родичів і працює в одній сфері — продає однакові товари чи надає однакові послуги — також потрапляє в зону ризику. Додайте до цього одних і тих самих найманих працівників, зареєстрованих у кількох ФОП, — і картина для контролерів стає ще виразнішою.

Є й менш очевидні, але не менш важливі маркери. Вік ФОП, який не відповідає характеру діяльності — скажімо, 85-річний підприємець, що надає послуги з програмування, або 18-річна особа з оптовою торгівлею на суми, близькі до річного ліміту. Відсутність відповідної освіти чи знань для здійснення задекларованої діяльності — цей критерій активно застосовують і банки, і податкова.

Відео на тему: 🔎 Податкові перевірки у 2026 році!

Фінансові та операційні ознаки

Фінансові потоки — мабуть, найпромовистіший індикатор. Контролери звертають увагу на ситуацію, коли один контрагент одночасно взаємодіє з юридичною особою та кількома ФОП за однотипними операціями. Типовий приклад — ІТ-галузь, де одна юрособа сплачує за приблизно однакові послуги цілій групі ФОП.

Серед інших фінансових маркерів — значні регулярні надходження на рахунки ФОП від однієї юридичної особи або від обмеженого кола одних і тих самих контрагентів, а також оплата юрособою послуг ФОП, вартість яких складно об’єктивно оцінити (оренда, маркетинг, реклама, інформаційні послуги).

Окремо виділяється надання юридичною особою фінансової допомоги ФОП — це, до речі, саме по собі може стати підставою для зняття з єдиного податку навіть без будь-якого дроблення.

Підозри також викликають новостворені ФОП, які одразу після реєстрації починають отримувати значні суми. Або ситуація, коли ФОП за два-три місяці набирає доходи, що дорівнюють його річному ліміту, потім зупиняє діяльність — і так повторюється з року в рік. Ще гірше — коли група ФОП працює «каруселлю»: спочатку один отримує доходи до ліміту та припиняє роботу, потім підключається наступний, і далі по колу.

Характер господарських операцій теж має значення — наприклад, коли ФОП отримує товари виключно від одного постачальника, а той продає обмеженому колу ФОП із мінімальною націнкою.

Ще один важливий критерій — відсутність у ФОП необхідних ресурсів для ведення діяльності: обладнання, офісу, складських чи виробничих приміщень. Звісно, бувають випадки, коли в цьому об’єктивно немає потреби — ФОП може надавати послуги, працюючи вдома, або продавати товари за схемою дропшипінгу. Але в разі виникнення запитань з боку контролерів це доведеться підтверджувати документально.

Технічні та цифрові ознаки

У цифрову епоху контролери мають інструменти, про які підприємці часто навіть не задумуються. Використання одного платіжного термінала кількома ФОП — типова ситуація, коли на одній касі в магазині видаються кілька чеків, але оплата карткою проходить через один термінал.

Подання звітності та робота РРО/ПРРО з однакових ІР-адрес — ще один маркер. Так, подання звітності з однієї ІР-адреси може пояснюватися роботою з одним бухгалтером-аутсорсером. Але коли касові апарати кількох ФОП працюють з однієї ІР-адреси, а фіскальні чеки та Z-звіти надходять на сервер податкової з одного джерела — це вже серйозний аргумент.

Наявність однакових контактних даних теж не залишається поза увагою. За даними Opendatabot, аналіз ЄДР виявив понад 3 300 номерів телефонів, одночасно зазначених як контактні щонайменше у п’яти ФОП. Абсолютний рекордсмен — номер, вказаний одразу у 1 549 активних ФОП. Робота під однією торговельною маркою чи брендом — зокрема схеми, де десятки чи сотні ФОП у різних містах працюють фактично як єдиний бізнес під виглядом «франшизи», — також є чітким індикатором дроблення.

Як контролери застосовують ці критерії на практиці

Важливо розуміти: жоден окремий критерій сам по собі не є доказом дроблення бізнесу. Контролюючі органи завжди оцінюють сукупність ознак. Саме тому ідентичні на перший погляд факти в одній ситуації будуть абсолютно законними, а в іншій — стануть підставою для серйозних наслідків.

Наприклад, бухгалтер-ФОП, який відкрито пропонує свої послуги на ринку, має сайт і сторінки в соцмережах та обслуговує кілька десятків ФОП — це звичайна підприємницька діяльність. Але якщо цей самий бухгалтер не просто орендує офіс, а його адреса зазначена як місце діяльності кількох ФОП, за цією ж адресою подані форми 20-ОПП та зареєстровані РРО/ПРРО інших ФОП — це вже зовсім інша історія.

Інший приклад — сімейний бізнес. Чоловік і дружина, зареєстровані за однією адресою як ФОП, але з різними видами діяльності — скажімо, він працює репетитором, а вона продає товари онлайн — жодних підстав для підозр. Але коли за однією адресою зареєстровані чоловік, дружина, теща, тесть — і всі надають однакові послуги чи продають однотипні товари, причому доходи кожного ледь не дотягують до річного ліміту, — тут картина дроблення бізнесу на ФОП складається цілком виразно.

Схожа ситуація з постачальниками. ФОП, який закуповує товари в одного постачальника й продає їх за схемою дропшипінгу, маючи належний договір із чітко прописаною схемою взаємодії та підтверджуюче листування — працює законно.

А от коли юридична особа продає товари обмеженій кількості одних і тих самих ФОП без договорів (лише за накладними), без окремого листування (бо все ведеться в одній CRM), із реєстрацією РРО/ПРРО за однією адресою та відправкою товарів одним і тим самим представником — це вже однозначне дроблення.

Як захистити свій бізнес від звинувачень у дробленні

Головний принцип — кожен ФОП має функціонувати як реально самостійна господарська одиниця. Це не просто формальність, а ключова умова, без якої навіть найкраща юридична позиція не врятує від претензій.

На практиці це означає чіткий розподіл функцій, де кожен ФОП займається окремим напрямом — продає різні товари, надає різні послуги або має чітко визначену роль у ланцюжку (наприклад, один продає, інший монтує чи ремонтує).

Повна автономність передбачає окремий персонал, різні адреси діяльності та реєстрації РРО/ПРРО, різні ІР-адреси, відсутність спільних представників, окремі CRM та прайс-листи. І нарешті — належне документальне оформлення: кожна операція повинна мати економічне обґрунтування та підтверджуватися відповідними договорами з чіткими формулюваннями, актами, накладними, ТТН та іншими первинними документами без недоліків.

Якщо ваш бізнес працює прозоро і кожен ФОП дійсно виконує самостійну функцію — ризики мінімальні. Та якщо хоча б частина критеріїв, описаних вище, збігається — варто терміново переглянути структуру бізнесу.

Яка відповідальність за дроблення бізнесу на ФОП

Окремої статті за дроблення бізнесу в українському законодавстві наразі не існує — ні в Податковому кодексі, ні в адміністративному, ні в кримінальному. Але відсутність спеціальної норми зовсім не означає відсутність ризиків. Відповідальність настає за конкретні порушення, що стали наслідком дроблення.

Механізм виглядає так: виявивши схему, податкова проводить окремі перевірки кожного ФОП, що входить у «групу», а потім визначає кінцевого вигодонабувача — того, хто фактично отримував і контролював усі доходи. Саме на цього ФОП і спрямовуються основні наслідки. Важливо: ДПС не може юридично визнати групу ФОП єдиним суб’єктом і провести одну сумарну перевірку — кожен підприємець отримує окремий наказ на перевірку та акт.

Наслідки для ФОП, визнаного кінцевим вигодонабувачем, будуть серйозними — анулювання реєстрації платником єдиного податку через перевищення річного ліміту доходів, нарахування ПДФО, військового збору, ЄСВ та ПДВ так, ніби він увесь час працював на загальній системі оподаткування, штрафні санкції у розмірі 25% від суми донарахованих податків за їх умисне заниження (ст. 123.2 ПКУ).

За значних сум донарахувань можливе відкриття кримінального провадження за умисне ухилення від сплати податків (ст. 212 ККУ) та/або умисне ухилення від сплати ЄСВ (ст. 212-1 ККУ).

Тобто навіть без спеціальної статті за «дроблення» фінансові та правові наслідки можуть бути максимально відчутними.

Висновок

Дроблення бізнесу на ФОП — це не абстрактна загроза, а реальний ризик, з яким стикається дедалі більше підприємців. Податкова, БЕБ та банки через механізм фінансового моніторингу мають достатньо інструментів і критеріїв для виявлення таких схем. При цьому жоден критерій не працює ізольовано — контролери оцінюють саме сукупність ознак.

Найкращий захист — реальна автономність кожного ФОП: окремі напрями діяльності, різні адреси, незалежний персонал і бездоганне документальне оформлення. Якщо ваш бізнес організований прозоро — підстав для занепокоєння значно менше. Але якщо ви бачите, що кілька описаних ознак збігаються у вашій ситуації, — це привід звернутися по професійну юридичну консультацію, не чекаючи на перевірку.

Якщо ви не впевнені, чи відповідає структура вашого бізнесу вимогам законодавства, або вже отримали запити від податкової чи банку — зверніться за консультацією до податкового адвоката. Краще оцінити ризики заздалегідь, ніж розбиратися з наслідками →

Поширені запитання (FAQ)