Еквайринг та дата доходу ФОП: що роз’яснила податкова у 2026 році

Еквайринг давно став повсякденністю для більшості підприємців. POS-термінали стоять у кожному магазині, інтернет-еквайринг підключають навіть мікробізнеси.

Але одне практичне питання довгий час залишалося без однозначної відповіді: якою датою фіксувати дохід ФОП при еквайрингу — датою оплати покупцем чи датою зарахування коштів на рахунок підприємця?

Різниця між цими датами може становити від одного до кількох днів, і для коректного обліку доходів це має принципове значення.

У лютому 2026 року ДПС нарешті дала чітку відповідь — у листі від 26.02.2026, підготовленому для Комітету Верховної Ради з питань фінансів, податкової та митної політики.

У цьому матеріалі розберемо позицію податкової та Мінфіну, пояснимо загальні правила визначення дати доходу та покажемо, чому фіскальний чек у цій ситуації є ключовим документом.

Чому питання дати доходу при еквайрингу таке важливе

На перший погляд, різниця в один-два дні між оплатою та зарахуванням може здатися несуттєвою. Але для підприємців, які працюють на спрощеній системі оподаткування, дата доходу безпосередньо впливає на правильність заповнення книги обліку доходів, а отже — на суму єдиного податку і на відповідність лімітам.

Якщо ФОП фіксує дохід не тією датою, яку визначає закон, — це автоматично означає неправильний облік. А неправильний облік може призвести до питань під час перевірки. Саме тому позиція ДПС щодо еквайрингу та дати доходу ФОП має пряме практичне значення для кожного, хто приймає безготівкові платежі.

Загальне правило: коли виникає дохід у ФОП

Перш ніж переходити до специфіки еквайрингу, варто нагадати загальне правило. Пункт 292.6 Податкового кодексу України встановлює три базових моменти, коли у ФОП виникає дохід:

• Дата фактичного надходження коштів — готівкою або безготівково. Це найпоширеніший варіант для більшості підприємців.
• Дата підписання акта — якщо товари чи послуги отримані безоплатно.
• Дата списання кредиторської заборгованості після спливу строку позовної давності — актуально для ФОП третьої групи з ПДВ.

Для абсолютної більшості ситуацій працює перший пункт: дохід виникає, коли кошти фактично надходять. Але «фактичне надходження» при еквайрингу — це не така проста категорія, як здається.

Еквайринг і дата доходу: позиція Мінфіну та ДПС

Ось у чому полягала суперечність. Коли покупець розраховується карткою — через POS-термінал у магазині або через інтернет-еквайринг — кошти не потрапляють на рахунок підприємця миттєво. Між моментом оплати та зарахуванням грошей проходить певний час: це може бути один робочий день, а інколи — і більше. Тому й виникало логічне запитання: яку саме дату брати для обліку доходу — дату, коли покупець заплатив, чи дату, коли банк перерахував гроші на рахунок?

Відповідь на це питання міститься в позиції Мінфіну, викладеній у листі від 10.04.2024 №11210-04-62/11995. ДПС у своєму листі від 26.02.2026 підтвердила цю позицію: датою отримання доходу при еквайрингу є дата, зазначена у фіскальному чеку РРО або ПРРО.

Що це означає на практиці

Уявімо ситуацію: покупець оплатив товар карткою через POS-термінал 15 числа, а банк перерахував гроші на рахунок ФОП лише 17 числа. Якщо фіскальний чек сформовано 15 числа — саме ця дата і є датою доходу. Не 17-те, коли кошти фактично з’явилися на рахунку, а 15-те — коли РРО або ПРРО зафіксував операцію.

Те саме стосується інтернет-еквайрингу. Покупець оплатив замовлення онлайн, ФОП сформував фіскальний чек — дата цього чека і визначає момент виникнення доходу. Незалежно від того, через скільки днів банк або платіжний сервіс фактично перерахує кошти.

Чому саме чек, а не банківська виписка

Логіка тут досить прозора. Фіскальний чек — це документ, який фіксує здійснення розрахункової операції. Він створюється в момент, коли покупець розраховується за товар чи послугу. Саме цей момент, з точки зору податкового законодавства, і є моментом отримання доходу підприємцем. Банківська виписка, своєю чергою, відображає лише рух коштів по рахунку — тобто технічний процес зарахування, який може відрізнятися за часом від самої операції.

Відео на тему: Призначення платежу у ФОП. Зверніть на це увагу!

Яка сума вважається доходом при еквайрингу

Друге ключове питання, на яке відповідає лист ДПС, стосується суми доходу. Тут правило однозначне: доходом ФОП є повна сума, сплачена покупцем — включно з банківською комісією за еквайринг.

Чому саме так? Покупець сплачує повну вартість товару чи послуги. Банк або платіжний сервіс утримує свою комісію з цього платежу перед тим, як перерахувати залишок на рахунок підприємця. Але з точки зору оподаткування, дохід ФОП — це не сума, яка надійшла на рахунок після утримання комісії, а вся сума, яку заплатив покупець.

Наприклад, якщо покупець заплатив 1000 гривень, а комісія банку за еквайринг становить 2%, то на рахунок ФОП надійде 980 гривень. Але доходом буде саме 1000 гривень — повна сума розрахункової операції, зафіксована у фіскальному чеку.

Це важливо враховувати при заповненні книги обліку доходів. Якщо фіксувати лише ту суму, яка фактично зарахована на рахунок, — облік буде некоректним, а підприємець фактично занизить дохід.

Еквайринг для ФОП на загальній системі оподаткування

Для підприємців на загальній системі оподаткування підхід до визначення дати доходу при еквайрингу аналогічний: дохід виникає в момент, зафіксований у фіскальному чеку, а його сума включає повний платіж покупця разом із банківською комісією.

Однак є суттєва відмінність. ФОП на загальній системі має можливість включити комісію банку за еквайринг до складу витрат. Це означає, що хоча дохід визнається у повному обсязі, витрати на обслуговування еквайрингу зменшують базу оподаткування. Але для цього необхідна одна умова: наявність підтверджуючих документів від банку або платіжного сервісу, які підтверджують факт утримання комісії та її розмір.

Практичні рекомендації для підприємців

Отже, позиція ДПС та Мінфіну сформульована достатньо чітко, і з неї випливає кілька важливих речей для повсякденного обліку.

По-перше, фіскальні чеки мають формуватися коректно та своєчасно. Дата у чеку — це і є дата доходу, тому будь-яка затримка у формуванні чека або помилка в ньому автоматично вплине на облік. Якщо чек сформовано не в момент оплати, а пізніше — дата доходу зсунеться, і книга обліку може не відповідати фактичним операціям.

По-друге, у книзі обліку доходів потрібно фіксувати повну суму оплати покупцем, а не суму за вирахуванням комісії банку. Ця помилка зустрічається на практиці досить часто, і вона може стати підставою для зауважень під час перевірки.

По-третє, для ФОП на загальній системі оподаткування варто зберігати документи від банку або платіжного сервісу, що підтверджують розмір комісії за еквайринг. Без таких документів включити комісію до витрат не вдасться.

Коректне налаштування РРО або ПРРО та уважне ставлення до формування чеків — це не формальність. Це питання прямої податкової безпеки, яке захищає підприємця від помилок в обліку та їхніх наслідків.

Висновок

Лист ДПС від 26.02.2026 поставив крапку в питанні, яке тривалий час залишалося дискусійним. Дата доходу ФОП при еквайрингу визначається за фіскальним чеком — незалежно від того, коли банк зарахував кошти на рахунок. Доходом є повна сума, сплачена покупцем, включно з банківською комісією. Для ФОП на загальній системі ця комісія може бути віднесена до витрат за наявності підтверджуючих документів.

Ці правила стосуються і POS-терміналів, і інтернет-еквайрингу — підхід однаковий. Якщо ви працюєте з безготівковими розрахунками, переконайтеся, що ваші фіскальні чеки формуються вчасно, а облік відображає повну суму операцій.

Маєте питання щодо обліку еквайрингу або правильного формування чеків? Юристи YANKIV проконсультують і допоможуть налаштувати облік правильно. Записатись на консультацію →

Поширені запитання (FAQ)