ЄСВ для ФОП, який працює за трудовим договором: коли потрібно сплачувати за себе, а коли — ні

Чимало підприємців поєднують власну справу з роботою за наймом. І рано чи пізно кожен із них стикається з одним і тим самим запитанням: чи потрібно сплачувати ЄСВ за себе, якщо роботодавець уже робить це за мене?

Відповідь не така очевидна, як здається. Закон передбачає конкретні умови, за яких підприємець повністю звільняється від цього обов’язку, — але є й ситуації, коли доплатити ЄСВ доведеться самостійно.

Хто є платником єдиного внеску

Порядок нарахування та сплати ЄСВ визначає Закон України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі — Закон № 2464). Згідно з частиною першою статті 4 цього Закону, платниками єдиного внеску є, зокрема, фізичні особи — підприємці (у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, крім е-резидентів), особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а також роботодавці.

Тобто якщо ви зареєстровані як ФОП і водночас працюєте за трудовим договором — формально ви потрапляєте одразу в кілька категорій платників. Але чи означає це подвійну сплату?

Як формується база нарахування ЄСВ

ФОП на спрощеній системі самостійно визначають базу нарахування єдиного внеску. Сума не може перевищувати максимальну величину бази, встановлену Законом № 2464, і водночас не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (пункт 3 частини першої статті 7 Закону № 2464).

Особи з незалежною професійною діяльністю сплачують ЄСВ із суми доходу, що підлягає обкладенню ПДФО. Мінімальна планка та сама — не менше мінімального страхового внеску на місяць (пункт 2 частини першої статті 7 Закону № 2464).

Роботодавці нараховують єдиний внесок на суму заробітної плати кожної застрахованої особи — включно з основною та додатковою зарплатою, заохочувальними й компенсаційними виплатами, винагородою за цивільно-правовими договорами, а також на суму лікарняних та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами (пункт 1 частини першої статті 7 Закону № 2464).

Відео на тему: Призначення платежу у ФОП. Зверніть на це увагу!

Коли ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе

Частина шоста статті 4 Закону № 2464 встановлює чітке правило: фізичні особи — підприємці та особи з незалежною професійною діяльністю звільняються від сплати за себе єдиного внеску за ті місяці звітного періоду, за які роботодавець (у тому числі резидент Дія Сіті) сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

На практиці це працює так. Ви зареєстровані як ФОП на спрощеній системі, але водночас працюєте за трудовим договором. Якщо роботодавець щомісяця сплачує за вас ЄСВ у розмірі, що дорівнює або перевищує мінімальний страховий внесок, — ви не зобов’язані додатково сплачувати єдиний внесок за себе як підприємець за ці місяці.

І тут важливий нюанс: за таких умов законодавчі підстави для самостійної (навіть добровільної) сплати ЄСВ «за себе» відсутні. Це не питання вибору — закон прямо виключає таку можливість.

Коли потрібно доплатити самостійно

Ситуація змінюється, якщо роботодавець сплатив за вас страховий внесок у розмірі менше мінімального страхового внеску. Таке трапляється, наприклад, коли працівник працює на неповну ставку або коли заробітна плата нижча за мінімальну.

У такому разі Закон № 2464 надає ФОП та особам із незалежною професійною діяльністю право самостійно визначити базу нарахування ЄСВ — але виключно за ті місяці, коли внесок від роботодавця виявився недостатнім. При цьому діють два обмеження: самостійно визначена база не може перевищувати максимальну величину бази нарахування єдиного внеску, а сума внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Простіше кажучи, якщо роботодавець «недоплатив» — ви маєте право самостійно «добити» різницю.

Чому варто контролювати сплату ЄСВ роботодавцем

Від розміру сплаченого єдиного внеску безпосередньо залежить ваш страховий стаж. Тому має сенс регулярно перевіряти, чи справді роботодавець сплачує за вас внесок у розмірі не менше мінімального. Якщо сума виявиться нижчою — краще дізнатися про це вчасно, аби мати можливість доплатити і не втратити місяці стажу.

Висновки

Підприємці та особи з незалежною професійною діяльністю, які одночасно працюють за наймом, не завжди зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе. Якщо роботодавець сплатив внесок у розмірі не менше мінімального страхового — підстав для додаткової самостійної сплати немає. Якщо ж сплачено менше мінімуму — закон дає право доплатити різницю, і цим правом варто скористатися.

Якщо у вас залишилися запитання щодо сплати ЄСВ або інших аспектів оподаткування — зверніться за консультацією до податкового адвоката. Кваліфікована допомога допоможе уникнути помилок і зберегти ваші кошти.

Поширені запитання (FAQ)