Фактична перевірка без попередження: хто насправді може її ініціювати
Фактична перевірка без попередження може відбутись цілком законно. Але більшість підприємців переконані, що фактична перевірка ДПС починається або з планового графіку, або зі скарги незадоволеного клієнта. Але постанова Верховного Суду від 07.04.2026 у справі №560/3779/25 нагадує: коло тих, хто може ініціювати перевірку, значно ширше. Конкурент, представник виробника, офіційний дистриб’ютор — будь-хто, хто зафіксував можливе порушення, може звернутися до ДПС і цього буде достатньо для призначення перевірки.
Фактична перевірка без попередження: прецедент
Представниця компанії Beijing Roborock Technology Co., Ltd, яка офіційно реалізує продукцію Roborock в Україні, придбала товар у магазині мережі «Ябко». Після покупки їй видали документ із логотипом магазину — але не фіскальний чек. Крім того, виникли підозри щодо походження товару: можлива позамитна ввезення продукції.
Після цього до ДПС надійшло звернення із зазначенням конкретної адреси магазину, описом обставин покупки та копіями документів. Саме ця інформація стала підставою для призначення фактичної перевірки — без жодного попередження підприємця.
Що підтвердив Верховний Суд
Суд погодився, що отримана ДПС інформація є достатньою підставою для проведення фактичної перевірки відповідно до пп. 80.2.2 ст. 80 ПКУ.
При цьому ВС підкреслив принципово важливу річ: податкова не зобов’язана детально розкривати в наказі про перевірку зміст отриманої інформації чи надавати докази порушення. Достатньо посилання на норму закону та наявності інформації, яка свідчить про можливі порушення. Такий наказ не можна вважати протиправним.
Тобто підприємець, якому вручили наказ на фактичну перевірку, не має права вимагати від інспекторів розкрити джерело інформації або надати докази порушення ще до початку перевірки.
Алгоритм, який варто усвідомити
Ланцюжок подій може виглядати надзвичайно просто:
- Особа купує товар у вашому магазині.
- Не отримує фіскальний чек або має сумніви щодо походження товару.
- Фіксує обставини покупки та подає звернення до ДПС.
- Податкова використовує цю інформацію як підставу для фактичної перевірки ДПС.
- Перевірка приходить без попередження.
При цьому ініціатором такого звернення може бути:
- незадоволений покупець;
- конкурент, який хоче перевірити умови роботи суперника;
- представник офіційного виробника або дистриб’ютора (як у цій справі);
- будь-яка особа, яка зафіксувала можливе порушення.
Фактична перевірка без попередження відбулась і за результатами перевірки магазину ФОП отримав штраф у розмірі 639 069 грн — за порушення порядку ведення обліку товарних запасів (ст. 20 Закону №265/95-ВР). Підставою стало ненадання на початок перевірки Форми обліку товарних запасів та відповідних первинних документів.
Разом з тим Верховний Суд скасував рішення попередніх інстанцій і направив справу на новий розгляд — але не через відсутність порушення, а через процесуальні недоліки: суди не з’ясували точний момент надання документів і не оцінили специфіку комісійної торгівлі у контексті вимог до обліку товарних запасів.
Тобто питання про правомірність штрафу ще вирішуватиметься, але сам факт законності перевірки — підтверджено.
Актуальні статті:
- Зміни для ФОП у червні 2026: податки, КВЕД, зміна групи та листи від податкової
- Перехід на нові КВЕД та таблиця відповідності: що робити ФОП та ТОВ у 2026–2027
- Таблиця відповідності КВЕД NACE 2.1-UA — завантажити файл і перевірити свої коди 2026
- Посередницькі договори ФОП на загальній системі: що включається до доходів і витрат
Практичний висновок для бізнесу
Ця справа — наочна ілюстрація того, що фактична перевірка без попередження може прийти не після масштабної аналітики великих даних, а після однієї-єдиної покупки. І ініціатором може бути аж ніяк не розчарований клієнт.
Що це означає на практиці:
- Фіскальний чек — обов’язковий при кожній операції. Видача нефіскального документа навіть в одному випадку може стати підставою для перевірки всього магазину.
- Форма обліку товарних запасів має бути готова до пред’явлення на початок перевірки — не “в процесі”, не “поштою”, а саме на момент початку.
- Якщо ви реалізуєте брендовані товари — правовласники та офіційні дистриб’ютори активно моніторять ринок і можуть ініціювати перевірку через ДПС.
Підсумок
Постанова ВС у справі №560/3779/25 підтверджує: підстави для фактичної перевірки набагато ширші, ніж більшість підприємців усвідомлює. Один нефіскальний чек, одна скарга від зацікавленої особи — і перевірка може прийти без жодного попередження. А наказ на її проведення не зобов’язаний розкривати ні джерело інформації, ні конкретні докази порушення.
Якщо ви хочете перевірити свою готовність до фактичної перевірки, отримали наказ на перевірку або вже маєте акт із порушеннями — звертайтесь до фахівців юридичної компанії YANKIV. Ми допоможемо підготуватися, оцінити правомірність дій перевіряючих і захистити ваші інтереси. А також проведемо аудит ФОП, який імітує справжню податкову перевірку!
