Фактична податкова перевірка 2025: покрокова інструкція

Як відбувається фактична податкова перевірка, які документи можуть перевіряти податківці, та що робити, якщо ви не згодні з результатами перевірки? Детальна інструкція для підприємців з правовим обґрунтуванням та покроковим алгоритмом дій.

Як проходить фактична податкова перевірка

Фактична перевірка завжди починається несподівано, без попереджень. Податковий кодекс дозволяє проводити таку перевірку без попередження (ст. 80.1 ПКУ), але суттєво обмежує питання, які можуть з’ясовуватися під час неї.

Повний алгоритм фактичної перевірки:

Звідки податкова дізнається про ваш бізнес?

90% фактичних перевірок здійснюються за адресами, вказаними при реєстрації касового апарату у формі 20-ОПП. Решта 10% відбуваються за адресами, на які податкова отримала інформацію або “наводку” про необхідність проведення контрольної закупки.

Що має право перевіряти податкова під час фактичної перевірки?

Згідно зі статтею 75.1.3 Податкового кодексу, під час фактичної перевірки може перевірятися:

• Дотримання законодавства щодо обігу готівки
• Порядок здійснення розрахункових операцій
• Ведення касових операцій
• Наявність ліцензій
• Оформлення трудових відносин та трудових договорів

Важливо! Перевірка первинних документів (банківські виписки, договори тощо) не входить до предмету фактичної перевірки. Це ключовий момент, який варто пам’ятати.

Як перевірити документи податківців?

Коли вам пред’являють документи для перевірки, переконайтеся в наявності наступних реквізитів:

• Дата видачі, номер наказу і направлення
• Найменування податкової служби, що видала документи
• Повне ім’я та назва підприємства, що перевіряється (або назва магазину чи об’єкта)
• Підстава проведення перевірки
• Дата початку та тривалість перевірки
• Посада та прізвище інспектора, що проводить перевірку
• Штамп і підпис керівника податкової

Ретельна перевірка цих документів є вашим правом і дає можливість виявити потенційні порушення з боку податкової служби, а в разі відсутності важливих реквізитів ви маєте законні підстави не допустити проведення перевірки чи оскаржити її результати.

Які документи можна не надавати під час перевірки?

Податківці часто надають стандартну вимогу про надання документів, але значну частину з них ви не зобов’язані надавати під час фактичної перевірки:

• Банківські виписки (п.16) — первинний документ, не може бути запитаний на фактичній перевірці
• Договір оренди (п.13) — первинний документ, не є предметом фактичної перевірки
• Головна книга і залишок матеріальних цінностей (п.11, п.15) — актуально лише для юридичних осіб
• Наказ про встановлення ліміту у касі (п.8) — лише для юридичних осіб, не для ФОП
• Розрахункові книжки (п.4) — зазвичай вже не використовуються при роботі з програмними РРО

Знання цього переліку допоможе вам захистити свої права під час фактичної перевірки та протистояти психологічному тиску з боку податківців, які часто вимагають документи, що виходять за межі їхніх повноважень при фактичній перевірці.

Важливі юридичні аспекти фактичної перевірки

Податковий кодекс України встановлює чіткі часові рамки та обмеження щодо тривалості та частоти таких перевірок, що дозволяє підприємцям контролювати законність дій податківців та ефективно планувати свою діяльність.

Тривалість перевірки

Строк фактичної перевірки не може перевищувати 10 днів (ст. 82.3 ПКУ). За додатковим рішенням керівника податкової, про яке вас повинні повідомити, перевірку можуть продовжити ще на 5 днів.

Періодичність перевірок

Згідно зі статтею 80.3 ПКУ, наступна фактична перевірка може бути проведена не раніше, ніж через 12 місяців з дати складання акта за результатами попередньої перевірки. Важливо: Якщо вас цікавить не тільки періодичність фактичних перевірок, але й загальні строки, протягом яких податкова може перевіряти діяльність ФОП, рекомендуємо ознайомитися з нашою статтею За який час може податкова перевірити ФОП, де детально розглянуто терміни давності для різних типів перевірок та податкових зобов’язань.

Натисніть “+”, щоб прочитати відповідь на питання!

Висновок

Фактична перевірка — це інструмент контролю, який часто застосовується податковою службою. Проте знання своїх прав, меж компетенції інспекторів та правильна поведінка під час перевірки можуть значно зменшити її негативні наслідки. Підготовка до можливої перевірки, розуміння процедури та знання правових аспектів — ключові елементи захисту вашого бізнесу від надмірного тиску з боку податкових органів.