ФОП 2 групи надав послуги ОСББ: як врятувати спрощену систему оподаткування

Чому ФОП 2 групи не може надавати послуги ОСББ

Податковий кодекс України чітко встановлює обмеження для платників єдиного податку другої групи щодо контрагентів, яким вони можуть надавати послуги. Фізичні особи-підприємці на другій групі не мають права надавати послуги юридичним особам, особам на загальній системі оподаткування та іноземцям.

Об’єднання співвласників багатоквартирного будинку є юридичною особою, яка зареєстрована як неприбуткова організація. Незважаючи на свій неприбутковий статус, ОСББ залишається юридичною особою, а тому надання йому послуг фізичною особою-підприємцем на другій групі єдиного податку є прямим порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування.

При цьому законодавство дозволяє підприємцям другої групи продавати товари будь-яким контрагентам, включно з юридичними особами, підприємствами на загальній системі оподаткування та іноземцями. Обмеження стосується виключно надання послуг, а не реалізації товарів.

Тому, якщо підприємець другої групи продає товари ОСББ — це цілком законно, а ось надання послуг (ремонт, обслуговування, консультації тощо) є забороненим.

Наслідки надання послуг юридичній особі

Якщо податкова служба виявить факт надання послуг ФОПом 2 групи юридичній особі, це призведе до втрати права на застосування спрощеної системи оподаткування. Найнебезпечніше те, що позбавлення статусу платника єдиного податку відбувається заднім числом — з того кварталу, в якому було надано заборонену послугу.

Якщо підприємець надав послуги ОСББ у квітні 2025 року, а податкова перевірка відбудеться у 2027 році, податкова служба може скинути підприємця з єдиного податку з 1 квітня 2025 року. Весь період з квітня 2025 року податкова вважатиме, що підприємець перебував на загальній системі оподаткування, і донарахує всі податки, які мав би сплачувати платник на загальній системі.

Це означає донарахування податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків від усіх доходів за весь період, військового збору за ставкою 5 відсотків, єдиного соціального внеску, а також штрафів та пені за несвоєчасну сплату цих податків.

Крім того, якщо обороти підприємця перевищували встановлений поріг для реєстрації платником ПДВ (один мільйон гривень за останні 12 місяців), його можуть зареєструвати платником ПДВ заднім числом з усіма обов’язками щодо нарахування та сплати цього податку.

Покрокова інструкція виправлення ситуації

Крок 1: Отримання заяви від ОСББ про повернення коштів

Першим і найважливішим кроком є отримання від об’єднання співвласників багатоквартирного будинку офіційної заяви з проханням повернути сплачені кошти. Критично важливо, щоб у цій заяві була правильно сформульована причина повернення коштів.

Заява має містити формулювання про те, що кошти були сплачені помилково на підприємницький рахунок, а не про те, що послуги надані неякісно або з дефектами. Якщо в заяві буде вказано, що послуги надані неправильно або є дефекти в наданих послугах, це фактично підтверджуватиме, що підприємець таки надавав послуги ОСББ, просто вони не були прийняті замовником. Така заява не захистить від позбавлення єдиного податку.

Правильне формулювання має бути приблизно таким: “Просимо повернути кошти в сумі [сума] гривень, які були помилково перераховані на розрахунковий рахунок ФОП [ПІБ] за договором від [дата] внаслідок технічної помилки при здійсненні платежу. Кошти просимо повернути на розрахунковий рахунок ОСББ [назва], з якого було здійснено помилкову оплату.”

Крок 2: Повернення коштів на рахунок ОСББ

Після отримання заяви від ОСББ фізична особа-підприємець повинна повернути всю суму, яку отримала від об’єднання, на той самий банківський рахунок, з якого були перераховані кошти. Важливо виконати повернення саме на той рахунок, звідки надійшла оплата, оскільки це підтверджує зв’язок між первинним платежем та його поверненням.

У призначенні платежу при поверненні коштів підприємець має чітко вказати, що це є повернення помилково сплачених коштів. Рекомендоване формулювання: “Повернення помилково сплачених коштів згідно із заявою ОСББ [назва] від [дата] № [номер]”. Обов’язково вказується номер та дата заяви, на підставі якої здійснюється повернення.

Важливо здійснити повернення коштів якомога швидше після виявлення помилки, бажано протягом того ж податкового року, в якому була отримана помилкова оплата. Це дозволить не включати ці кошти до доходу при поданні річної декларації.

Крок 3: Подання декларації без врахування повернених коштів

При поданні річної декларації фізична особа-підприємець не повинна включати повернені кошти до свого доходу за рік. Навіть якщо повернення відбулося в наступному році після отримання коштів (наприклад, кошти отримані у квітні 2025 року, а повернення відбулося в січні 2026 року), ці суми все одно вважаються поверненням за 2025 рік і не включаються до доходу 2025 року.

Логіка тут проста: якщо кошти були отримані помилково і повернуті, значить, фактично доходу не було, оскільки підприємець не залишив собі ці гроші та не використовував їх для власних потреб. Повернення помилково отриманих коштів не є доходом підприємця за жодних обставин.

При заповненні декларації за 2025 рік підприємець показує лише той дохід, який він фактично отримав та не повернув контрагентам. Сума, отримана від ОСББ та повернута йому, не відображається в загальному доході року.

Відео на тему: Питання-відповіді про ФОП, податки та суди.

Превентивні дії для максимального захисту

Навіть після виконання всіх кроків з повернення коштів залишається теоретичний ризик того, що податкова служба під час майбутньої документальної перевірки виявить факт отримання коштів від ОСББ та використає це як підставу для позбавлення права на єдиний податок заднім числом. Щоб мінімізувати цей ризик, можна вжити додаткових превентивних заходів.

Одним з таких заходів є добровільний перехід на загальну систему оподаткування на період, поки не мине строк давності для проведення документальних перевірок. Податкова служба має право проводити документальні перевірки протягом трьох років з моменту подання декларації або з останнього дня граничного строку її подання.

Це означає, що якщо підприємець надав послуги ОСББ у квітні 2025 року, а декларацію за 2025 рік подав у березні 2026 року, податкова може перевірити 2025 рік до березня 2029 року. Якщо підприємець хоче повністю виключити ризик донарахувань, він може перейти на загальну систему оподаткування у 2026 році та перебувати на ній до 2029 року, поки 2025 рік не вийде за межі строку давності.

ФОП 2 група надав послуги ОСББ:  важливість швидкої реакції на помилку

Чим швидше підприємець виявить помилку та почне її виправляти, тим більше шансів уникнути серйозних наслідків. Якщо помилка виявлена в тому самому кварталі, коли були надані послуги, і кошти повернуті також в тому самому кварталі, це значно зменшує ризики навіть у випадку податкової перевірки.

Податкова служба при перевірці бачить, що кошти були отримані та повернуті протягом короткого періоду, є заява від контрагента про помилкову оплату, і фактично операція анульована. Це створює значно кращу позицію для підприємця порівняно з ситуацією, коли кошти були отримані давно, використані в діяльності, а повернення відбулося лише після виявлення проблеми податковою.

Також важливо зберігати всі документи, які підтверджують помилковість операції: заяву від ОСББ, платіжне доручення про повернення коштів, листування з контрагентом, якщо таке було. Ці документи стануть доказовою базою в разі виникнення спору з податковою службою.

Команда YANKIV допоможе підприємцям виправити ситуацію з наданням послуг забороненим контрагентам, правильно оформити повернення коштів, підготувати всі необхідні документи та обрати оптимальну стратегію захисту від донарахувань.

Надали послуги ОСББ або іншій юридичній особі на другій групі ЄП? Телефонуйте або пишіть — допоможемо врятувати спрощену систему оподаткування!