ФОП 2 група та співпраця з благодійним фондом: як не порушити закон, допомагаючи ЗСУ

Бажання підприємців допомагати Збройним Силам України є потужним рушієм підтримки нашої оборони. Проте, коли до справи долучаються благодійні фонди та складні договірні схеми, виникають податкові ризики. 

Одне з найпоширеніших питань сьогодні: чи може ФОП 2 групи єдиного податку постачати товари для військових, якщо оплату за них здійснює благодійний фонд? На жаль, така схема містить значні ризики та може призвести до серйозних наслідків. 

У цій статті ми детально розберемо, чому така співпраця створює небезпечну податкову пастку, які існують ризики та як легально структурувати свою роботу, щоб і допомагати армії, і не мати проблем з податковою.

Умови перебування на 2 групі єдиного податку: що варто пам’ятати?

Для початку нагадаємо ключові правила роботи для ФОП на другій групі спрощеної системи оподаткування, які встановлені п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України. Ці підприємці можуть:

• Продавати товари будь-яким контрагентам: звичайним громадянам, іншим ФОП, українським та іноземним компаніям. Обмежень щодо покупців товарів немає.   
• Надавати послуги, але тут коло контрагентів суворо обмежене. Отримувати плату за послуги ФОП 2 групи може виключно від населення та/або від платників єдиного податку (інших ФОП-«спрощенців» чи юридичних осіб на єдиному податку).   

Саме в різниці між «продажем товару» та «наданням послуги» криється головна потенційна пастка у ситуації з тристороннім договором.

Чому оплата від благодійного фонду створює податкові ризики для ФОП 2 групи?

Розглянемо нашу ситуацію: є три сторони — ФОП (постачальник), підрозділ ЗСУ (отримувач товару) та благодійний фонд (платник). Хоча ФОП фізично передає товар військовим, існує високий ризик того, що з точки зору податкового законодавства, він надає послугу саме платнику — благодійному фонду. Контролюючі органи схильні аналізувати суть операції, а не лише її назву, і можуть кваліфікувати таку діяльність як надання послуги з постачання.

Тристоронній договір: товар для ЗСУ, оплата від фонду

Схема виглядає логічною: фонд збирає кошти, ФОП має товар, а армія потребує цього товару. Однак юридична природа цієї операції є неоднозначною. Благодійний фонд є неприбутковою організацією і, відповідно, не є платником єдиного податку. Він перебуває на загальній системі оподаткування.   

Отже, якщо податковий орган визнає таку операцію послугою, то вийде, що ФОП на 2 групі отримав кошти за послугу від юридичної особи на загальній системі. А це є прямим порушенням умов перебування на 2 групі єдиного податку.   

Позиція податкової: ризик перекваліфікації операції

Хоча станом на вересень 2025 року відсутні окремі офіційні роз’яснення ДПС щодо саме таких тристоронніх угод, логіка контролюючих органів спирається на аналіз суті господарської операції, а не її формальної назви. 

Якщо ФОП діє на замовлення фонду (знаходить, закуповує та доставляє товар конкретному отримувачу за кошти фонду), така діяльність має ознаки комплексної послуги, наданої саме фонду. 

Відсутність чіткого роз’яснення не усуває ризик, а навпаки, створює «сіру зону», де фіскальні органи можуть трактувати ситуацію не на користь підприємця, спираючись на пряму норму пп. 2 п. 291.4 ПКУ.

Відео на тему: Гігантські ЗМІНИ ФОП у жовтні

Які наслідки порушення умов для ФОП 2 групи?

Нехтування цими правилами може призвести до вкрай негативних фінансових та адміністративних наслідків для підприємця:

• Штрафна ставка податку: На суму доходу, отриманого з порушенням (тобто на всю суму, що надійшла від благодійного фонду), доведеться сплатити єдиний податок за ставкою 15%.   
• Примусове анулювання спрощеної системи: З наступного звітного кварталу ФОП буде зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування, що передбачає значно складніший облік та вищі податки (18% ПДФО, 5% військового збору та 22% ЄСВ з чистого доходу).   

Враховуючи ці ризики, продовжувати таку співпрацю, залишаючись на 2 групі, є економічно невигідним та небезпечним.

Альтернативне рішення: перехід на 3 групу єдиного податку

На щастя, вихід із цієї ситуації є, і він цілком законний. Щоб безперешкодно співпрацювати з благодійними фондами, державними підприємствами чи будь-якими іншими юридичними особами на загальній системі, підприємцю варто обрати 3 групу єдиного податку.

Переваги 3 групи в цьому контексті очевидні:

• Немає обмежень щодо контрагентів: ФОП може надавати послуги та продавати товари будь-кому.
• Гнучкі ставки: Можна обрати 5% від доходу (для неплатників ПДВ), до яких у 2025 році додається 1% військового збору (сумарно 6% з доходу), або 3% від доходу + ПДВ (+1% ВЗ). Також на 3 групі сплачується обов’язковий ЄСВ.   

Як і коли можна змінити групу єдиного податку?

Перехід між групами єдиного податку здійснюється щоквартально. Для цього необхідно подати до податкової служби за місцем реєстрації Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з відміткою про зміну групи. Щоб перейти на 3 групу з початку наступного кварталу, заяву потрібно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до його початку.   

Наприклад, щоб працювати на 3 групі з 1 жовтня 2025 року, заяву необхідно подати до 15 вересня 2025 року включно.   

Висновок

Співпраця ФОП 2 групи з благодійними фондами за схемою «оплата від фонду – товар для ЗСУ» несе високі ризики бути визнаною порушенням податкового законодавства. Це трактується як надання послуги юридичній особі на загальній системі, що заборонено для цієї групи. 

Аби уникнути 15% податку та примусового переведення на загальну систему, найкращим та найбезпечнішим рішенням є завчасний перехід на 3 групу єдиного податку. 

Це дозволить легально отримувати фінансування від будь-яких організацій та продовжувати ефективно допомагати нашій армії.

Зіткнулися зі складною податковою ситуацією або плануєте співпрацю з благодійними фондами? Не ризикуйте своїм бізнесом. Запишіться на консультацію, щоб розробити безпечну та ефективну модель роботи, яка відповідатиме вимогам законодавства.

FAQ (Часті запитання)