ФОП для блогера: КВЕД, ПРРО, легальне отримання доходів. Частина 2

У першій частині нашого матеріалу, ми детально розглянули чи потрібен ФОП для блогера, ризики роботи “в тіні”, проаналізували переваги легалізації діяльності через реєстрацію ФОП та з’ясували особливості вибору оптимальної групи оподаткування.

У другій частині ми продовжимо дослідження практичних аспектів ведення ФОП блогером: розглянемо критично важливі питання підбору КВЕДів, необхідність відкриття банківського рахунку та використання касового апарату, а також зʼясуємо як правильно оподатковувати дохід від блогерської діяльності.

Підбір КВЕД для ФОП блогера

Одним з основних етапів реєстрації ФОП є визначення напрямів діяльності та правильний підбір КВЕДів – класифікаторів видів економічної діяльності. Вибір кодів має стратегічне значення, адже вони впливають не лише на можливість перебувати на спрощеній системі оподаткування, а й на те, як податкова служба класифікуватиме ваші доходи. Помилка або відсутність потрібного КВЕД може мати серйозні наслідки: донарахування податків за підвищеною ставкою 15%, втрата права працювати на спрощеній системі та примусове переведення на загальну систему.

Для прикладу, якщо ФОП на 2 групі ЄП починає діяльність, яка не внесена до його переліку КВЕДів, він зобов’язаний самостійно перейти на загальну систему оподаткування згідно з підпунктами 5 і 7 пункту 298.2.3 ПКУ. Якщо цього не зробити, податкова може виключити його зі спрощеної системи за результатами перевірки.

Окрім того, дохід від такої «нелегалізованої» діяльності буде обкладатися єдиним податком за ставкою 15% (пп. 2, 4, 5 п. 293.4 ПКУ). Натомість для ФОПів на 3 групі наслідки трохи інші: у разі ведення діяльності без зареєстрованого КВЕД також доведеться перейти на загальну систему, проте додаткового 15% податку законодавство для них не передбачає.

Правильний вибір кодів починається з аналізу власної роботи. Варто зрозуміти, що саме Ви будете робити як ФОП.

Для блогерів, контент-кріейторів, стрімерів чи подкастерів справді не існує єдиного універсального КВЕДу, який би повністю охоплював увесь спектр їхньої діяльності. Робота в цій сфері поєднує створення контенту, рекламу, інформаційні послуги, продаж цифрових продуктів, консультації та інші види активності, які за своєю природою належать до різних категорій господарської діяльності.

Саме тому оптимальним рішенням для сучасного блогера є використання не одного, а комбінації КВЕДів, що дозволяють легально монетизувати контент у різних форматах і не обмежувати можливості співпраці з рекламодавцями чи платформами.

Закон не обмежує кількість КВЕДів, які ви можете додати. Тож варто відразу передбачити можливі напрями розвитку бізнесу, щоб у майбутньому уникнути зайвих процедур. Також варто врахувати, що не всі з наведених КВЕД доступні на 2 групі спрощеної системи оподаткування, тож цей момент також варто ретельно перевірити.

Практичний аспект вибору КВЕДів також не менш важливий. Банки, служби фінансового моніторингу чи великі замовники нерідко звіряють призначення платежу з вашим зареєстрованим видом діяльності. Якщо, скажімо, у платіжному дорученні вказано «оплата за послуги з просування в соцмережах», а у вас зареєстровано лише КВЕД  74.20 «Діяльність у сфері фотографії», банк може вимагати додаткові пояснення або навіть відмовити у зарахуванні коштів.

Щоб уникнути помилок, варто користуватися офіційним онлайн-класифікатором Держстату, який дозволяє перевірити правильність коду. Також можете використовувати сайт нашої юридичної компанії, для перевірки та підбору КВЕД, проте оптимальним варіантом буде отримати консультацію фахівця, або ж долучити це завдання спеціалістам.

Спеціаліст підкаже, які саме коди відповідають вашій діяльності та водночас мінімізують ризики у відносинах із податковою чи банками. Хоча додати чи змінити КВЕД можна й пізніше, краще зробити це одразу, аби не довелося подавати уточнюючі декларації чи перереєстровувати ФОП.

Чи потрібен окремий банківський рахунок, у випадку реєстрації ФОП?

За законом, ФОП не зобов’язаний відкривати рахунок, якщо він працює виключно готівкою або через особисті розрахунки, наприклад, приймає оплату готівкою від клієнтів у магазині чи майстерні, проте для блогерів цей варіант не виглядає реальним.

Також варто пам’ятати: якщо ви працюєте без рахунку, то не зможете приймати оплату від юросіб, брати участь у держзакупівлях або використовувати програмні РРО.

У випадку коли ви плануєте приймати оплати на рахунок, що якраз є оптимальним варіантом для блогерів, наявність окремого банківського рахунку ФОП є обовʼязковою.

Вимога про окремі банківські рахунки – це не бюрократична формальність, а важлива норма, закріплена в Інструкції НБУ № 162 від 29.07.2022. Абзац третій пункту 24 розділу І категорично забороняє використовувати особисті рахунки для підприємницької діяльності

Більше того, наявність окремого підприємницького рахунку спрощує фінансовий облік, дозволяє відокремити особисті кошти від бізнесових та зменшує ризик запитань з боку податкових органів і банків.

Банк під час відкриття рахунку зазвичай вимагає копії реєстраційних документів ФОП, витяг із ЄДР з обраними КВЕДами, а також паспорт та ідентифікаційний код.

Варто врахувати, що банки активно застосовують процедури фінансового моніторингу, тому вони перевіряють відповідність ваших операцій заявленій діяльності. Якщо ваші платежі не співпадатимуть з обраними КВЕДами, банк може запросити підтверджуючі документи або призупинити транзакції.

Чи потрібен РРО/ПРРО блогеру?

В Україні діє загальне правило: усі підприємці, які здійснюють розрахункові операції, зобов’язані застосовувати реєстратор розрахункових операцій (РРО) або його електронний аналог (ПРРО). Це прямо передбачено Законом України №265/95-ВР від 6 липня 1995 року «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Розрахунковою операцією вважається прийом готівки від клієнта, оплата банківською карткою через POS-термінал, використання електронних платіжних засобів (Google Pay, Apple Pay тощо), а також повернення коштів у цих формах.

Відповідно, якщо ви як блогер приймаєте гроші готівкою або через термінал у місці надання послуг, вам обов’язково потрібен ПРРО, і кожну операцію слід фіскалізувати. У разі відсутності касового апарата чи неправильного його використання доведеться сплачувати значні штрафи: за перше порушення – 100% від суми проведених без РРО операцій, за повторне – вже 150%.

Однак для більшості блогерів є законні винятки. Якщо клієнт перераховує гроші безпосередньо на ваш банківський рахунок у форматі IBAN (наприклад, за реквізитами ФОП), це не вважається розрахунковою операцією, і застосування РРО/ПРРО не потрібне. Те ж саме стосується ситуацій, коли замовник вносить готівку в касі банку з подальшим зарахуванням коштів на ваш рахунок, або ви отримуєте кошти на картку при дистанційному наданні послуг. Податкова служба неодноразово підтверджувала таку позицію, зокрема в індивідуальній податковій консультації від 07.12.2023 №4553/ІПК/99-00-07-04-01.

Інакше кажучи, якщо ви працюєте дистанційно й отримуєте оплату виключно на свій ФОП-рахунок у банку, жодного ПРРО вам не потрібно. Але щойно ви починаєте приймати оплату готівкою «на руки» чи через термінал у офісі/кав’ярні/коворкінгу, закон зобов’язує вас зареєструвати ПРРО.

Як блогеру легально отримувати дохід як ФОП

Ключова перевага ФОП – це спрощена система оподаткування, яка пропонує значно нижчі ставки податків та мінімальну звітність. Саме ці переваги зазвичай є основною причиною реєстрації. Однак, ця система має чіткі обмеження.

Не всі категорії доходів дозволено отримувати на спрощеній системі, а будь-яке порушення (наприклад, отримання коштів від заборонених видів діяльності або від іноземної компанії другій групі) може призвести до нарахування податку за ставкою 15% з “неправильного” доходу та навіть примусового переведення на загальну систему.

Отже, рішення блогера про реєстрацію ФОП та вибір його групи повністю залежить від точного аналізу джерел і категорій отримуваних доходів. Нижче детальніше зупинимося на деяких видах доходу блогерів, та можливості отримувати їх, як ФОП на спрощеній системі оподаткування.

Дохід від рекламних інтеграцій та створення контенту на замовлення

Дохід від рекламних інтеграцій та створення контенту на замовлення є одним із найпоширеніших і найбільш очевидних джерел заробітку для блогерів, і саме цей напрямок найкраще вписується у модель роботи ФОП на спрощеній системі. Блогери можуть отримувати оплату за огляди, згадки, нативну рекламу, інтеграції, участь у рекламних кампаніях, створення фото- чи відеоконтенту для брендів, розміщення матеріалів у соціальних мережах чи на інших платформах.

Дохід від рекламних інтеграцій та створення контенту для брендів цілком вписується у модель роботи ФОП на спрощеній системі, головне мати необхідні КВЕД на рекламу. Саме блогери найчастіше співпрацюють із компаніями у форматі оглядів, нативної реклами, згадок у відео, фото- чи відеопродакшну, розміщення матеріалів у соцмережах чи на інших платформах. Усі ці взаємовідносини юридично кваліфікуються як надання послуг, тому вважаються звичайним підприємницьким доходом.

Дохід від YouTube

Податківці наголошують, (зокрема в ІПК № 2779/ІПК/99-00-24-03-03, та в листі-відповіді на питання платників податків №1174/2/99-00-24-01-02-02) що виплати від YouTube, які надходять на рахунок ФОП як частка доходу від показу реклами у ваших відео, можуть визнаватися підприємницьким доходом на спрощеній системі оподаткування. Це можливо тоді, коли така реклама пов’язана з вашою діяльністю як ФОП, наприклад, спрямована на просування вашого контенту, продуктів або послуг, а кошти офіційно надходять на підприємницький рахунок у банку.

Якщо ж реклама не має зв’язку з діяльністю ФОП, а стосується суто YouTube або сторонніх рекламодавців, тобто ви фактично отримуєте свою частку від показу чужої реклами, а не за власну рекламну послугу, такий дохід вважається іноземним доходом звичайної фізичної особи. У цьому випадку його необхідно задекларувати в річній декларації про майновий стан і доходи та сплатити податки за ставкою 18% ПДФО і 5% військового збору.

Проте, чи зможуть податківці реально встановити, за яку саме рекламу ви отримали дохід як ФОП, питання складне. На практиці вони не мають прямого доступу до внутрішніх даних YouTube, а отже не можуть побачити зміст конкретної реклами, що транслювалася у вашому відео. Податкова може побачити лише факт надходження коштів на рахунок та інформацію з банківських виписок, і то лише при проведенні перевірки.

Саме тому їхні висновки ґрунтуються переважно на загальній логіці діяльності, ваших КВЕДах, характері контенту, обсягах надходжень та документах, які ви надаєте у відповідь на запит. Якщо у вас оформлений ФОП, коректно підібрані КВЕДи та є документи, що підтверджують системну діяльність у сфері контенту чи реклами, податковій складно довести, що монетизація YouTube не пов’язана з вашим бізнесом.

Дохід отриманий у вигляді донатів від глядачів

Податківці чітко зазначають: дохід у вигляді донатів не пов’язаний з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а отже, такий дохід не включається до доходу фізичної особи-підприємця. Це означає, що для донатів не існує відповідного КВЕД, і вони в принципі не можуть вважатися доходом ФОП від господарської діяльності.

Ключ до розуміння проблеми лежить у визначенні господарської діяльності. Згідно з Податковим кодексом України, господарська діяльність – це діяльність, пов’язана з виробництвом товарів, виконанням робіт чи наданням послуг, що спрямована на отримання доходу.

Донат за своєю природою є добровільною пожертвою, подякою, благодійним внеском. Він не є оплатою за конкретний товар, роботу чи послугу. Саме на цьому наголошує ДПС у своїй індивідуальній податковій консультації №4158/ІПК/99-00-24-03-03 від 1 серпня 2025 року.   

Дохід отриманий за розміщення матеріалів на фотостоках

Згідно з роз’ясненнями Державної податкової служби України, зокрема ІПК від 14.02.2025 №786/ІПК/99-00-24-03-03, ІПК від 24.02.2025 №951/ІПК/99-00-24-03-03 та ІПК від 28.10.2024 №5004/ІПК/99-00-24-03-03, виплати, які отримує фізична особа-підприємець за продаж фоторобіт, відео та інших зображень на іноземних фотостоках, не вважаються роялті у розумінні Податкового кодексу України, а отже можуть бути доходом фізичної особи-підприємця.

Ключовою є умова, що кошти від іноземних фотостоків мають бути зараховані на рахунок ФОП у банківській установі в Україні протягом звітного податкового періоду, але не пізніше завершення року. Саме тоді вони включаються до доходу ФОП і оподатковуються за правилами єдиного податку. У разі, якщо ФОП не перераховує такі кошти на свій рахунок до кінця звітного періоду, ці суми визнаються доходом фізичної особи і підлягають оподаткуванню за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору. У цьому випадку податки необхідно сплатити до першого серпня наступного року, а також подати річну декларацію про майновий стан і доходи до першого травня.

Таким чином, більшість доходів, які отримує блогер, можуть бути включені до доходу ФОП, що перебуває на спрощеній системі оподаткування. Таким чином, для блогера ключовими умовами безпечного отримання доходу через ФОП на спрощеній системі є правильний вибір групи та КВЕДів, документальне підтвердження взаємовідносин із замовниками, перерахування коштів на рахунок ФОП у банку України та ведення системної діяльності. Дотримання цих правил дозволяє максимально використовувати переваги спрощеної системи оподаткування, мінімізуючи ризики донарахування податків або переведення на загальну систему.

Підсумки

У 2025 році блогерська діяльність перетворилася на повноцінний вид підприємництва, який за масштабами, джерелами доходу та рівнем державного контролю нічим не відрізняється від малого бізнесу. Соціальні мережі стали платформами не лише для творчої реалізації, а й для системної комерційної діяльності: рекламні інтеграції, продаж цифрових продуктів, монетизація YouTube, співпраця з іноземними сервісами, робота з брендами та аудиторією усе це створює потік доходів, який потребує формального оформлення та податкової звітності. Саме тому реєстрація ФОП для блогера сьогодні є не просто бажаною, а фактично необхідною для безпечної та стабільної роботи.

Відсутність ФОП тягне за собою значні ризики. Усі кошти, що надходять на особисті рахунки, кваліфікуються як дохід фізичної особи та оподатковуються за вищими ставками ніж дохід ФОП. Більш того, регулярні надходження від різних контрагентів можуть бути розцінені як незареєстрована підприємницька діяльність, що загрожує штрафами та викликає увагу банківського фінмоніторингу. У ситуації, коли банки блокують транзакції, вимагають пояснень, а великі бренди співпрацюють лише з офіційними суб’єктами, робота без ФОП стає не лише фінансово невигідною, а й небезпечною.

Оптимальною моделлю ведення діяльності для блогера є спрощена система оподаткування, з-поміж якої третя група надає найбільшу свободу. Вона дозволяє законно отримувати виплати від іноземних платформ, працювати з будь-якими замовниками та приймати оплату в будь-якій валюті. Друга група може бути корисною лише тоді, коли блогер працює виключно з українськими клієнтами та отримує доходи лише у гривні, без співпраці з іноземними сервісами. Таким чином, вибір групи напряму залежить від джерел доходу та структури співпраці блогера.

Після реєстрації ФОП ключовим етапом стає правильний підбір КВЕДів. Блогерська діяльність охоплює різноманітні напрямки, від реклами до відеопродакшену, і жоден один код не може повністю охопити всі можливі джерела доходу. Саме тому важливо обрати комбінацію КВЕДів, яка відповідає реальним видам діяльності, щоб уникнути втрати права на спрощену систему чи донарахування податку за підвищеною ставкою. Банки та податкова регулярно звіряють призначення платежів з КВЕДами, тому коректно підібрані коди знижують ризики перевірок.

Не менш важливою умовою легальної роботи є відкриття окремого підприємницького рахунку. Закон прямо забороняє використовувати особисті рахунки для отримання доходів від підприємницької діяльності. Окремий рахунок забезпечує прозорість фінансових потоків, зменшує ризик блокувань та спрощує підтвердження доходів перед банками,  державними органами та партнерами.

Питання застосування ПРРО для блогерів також має специфіку. У більшості випадків блогери працюють дистанційно й отримують оплату безготівково на рахунок ФОП, що не є розрахунковою операцією у розумінні Закону про РРО. Тому застосування касового апарата не є обов’язковим. Він потрібен лише тоді, коли блогер приймає оплату готівкою або через POS-термінал. Це дозволяє мінімізувати витрати та спростити ведення обліку.

Аналіз різних видів доходів блогерів показує, що більшість з них можуть бути легально включені до доходу ФОП на спрощеній системі, за умови правильного документування та надходження коштів на рахунок ФОП в Україні. Рекламні інтеграції, продакшн, продаж цифрових матеріалів, співпраця з іноземними платформами – усе це є звичайною підприємницькою діяльністю. Водночас окремі доходи, такі як донати чи виплати за рекламу, що не пов’язана з діяльністю ФОП, оподатковуються як доходи фізичної особи. Тому блогеру важливо розуміти природу кожного виду доходу та правильно класифікувати його з точки зору податкового законодавства.

Таким чином, ефективне та безпечне ведення блогерської діяльності можливе лише за умови чіткої юридичної та фінансової організації. Реєстрація ФОП, правильний вибір групи та КВЕДів, використання окремого банківського рахунку, розуміння правил оподаткування різних видів доходу та дотримання вимог фінмоніторингу створюють основу для стабільного розвитку, захисту доходів та професійної репутації блогера.