ФОП для інтернет-торгівлі: реєстрація, податки, облік та практичні поради

Продаж товарів і послуг через інтернет давно перестав бути побічним заняттям. Для тисяч українських підприємців онлайн-торгівля — основне джерело доходу, яке вимагає чіткого юридичного оформлення. ФОП для інтернет-торгівлі — найпоширеніший спосіб легалізувати такий бізнес, але на практиці він породжує десятки запитань: від вибору групи оподаткування до нюансів роботи з маркетплейсами та дропшипінгом.

У цій статті розберемо весь шлях — від моменту, коли реєстрація стає необхідною, до масштабування бізнесу та взаємодії з податковою. Без зайвої теорії, з конкретними цифрами та практичними рекомендаціями.

Коли настав час реєструвати ФОП

Формально закон говорить прямо: продаж трьох і більше товарів протягом року вже кваліфікується як підприємницька діяльність. На практиці ж орієнтиром слугує грошовий обіг.

Якщо надходження на карту кілька місяців поспіль перевищують 30–40 тисяч гривень, варто серйозно задуматися про реєстрацію. Суми до 30 тисяч зазвичай не привертають уваги банків.

А от обороти вище цієї позначки можуть спровокувати запитання з боку фінмоніторингу — зокрема, щодо сплати податків.

Втім, дохід — не єдиний індикатор. Податкова має кілька інструментів виявлення незареєстрованої діяльності.

По-перше, якщо ви отримуєте оплати як фізична особа через NovaPay, рух коштів фіксується у чеку за формою ФКЧ-3, який автоматично потрапляє до податкової.

По-друге, контролюючі органи інколи здійснюють контрольні закупки — оплачують товар на приватну карту, щоб зафіксувати факт незареєстрованої торгівлі. По-третє, вже готуються зміни, які зобов’яжуть різні платіжні системи та термінали повідомляти податкову про отримані вами платежі.

Наслідки роботи без реєстрації цілком відчутні: 18 % податку на доходи фізичних осіб, 5 % військового збору з отриманих коштів, а також штраф від 17 до 85 тисяч гривень за ведення бізнесу без реєстрації ФОП.

Як зареєструвати ФОП для інтернет-торгівлі

Процедура реєстрації повністю доступна онлайн — через застосунок «Дія» за допомогою електронного цифрового підпису. Підписати заявку можна Дія-підписом або кваліфікованим електронним підписом (наприклад, від сервісу «Вчасно»). Отримати такий підпис можна дистанційно буквально за кілька хвилин.

При реєстрації потрібно обрати систему оподаткування — другу або третю групу — та вказати відповідні КВЕД. Основний КВЕД для інтернет-торгівлі — 47.91 (роздрібна торгівля, що здійснюється через інтернет). Він підходить як для фізичних, так і для цифрових товарів.

Але окрім нього обов’язково додайте конкретний КВЕД на ваш тип товару: скажімо, 45.23 для автозапчастин або 47.59 для меблів.

У назвах цих КВЕД зазвичай прописано «у спеціалізованих магазинах» — на це не звертайте увагу, орієнтуйтесь саме на тип товару.

Якщо плануєте окремо стягувати з клієнтів плату за доставку, варто додати КВЕД 53.20 — і тоді можна виставляти доплату за доставку як на другій, так і на третій групі.

Під час реєстрації «Дія» попросить вказати дві адреси. Адресу місцезнаходження діяльності завжди зазначайте — «вся територія України».

А от адресу реєстрації ФОП — це місце, куди надходитимуть офіційні листи та куди спрямовуватимуться податкові платежі. Це не обов’язково адреса прописки: підійде адреса батьків, друзів, орендоване приміщення чи будь-яка інша.

Окреме питання — форма 20-ОПП. Якщо ви реєструєте касовий апарат, подати її обов’язково — без цього просто не зареєструвати касу. Якщо ж працюєте без каси, штраф за нереєстрацію форми складає 340 гривень, і багато підприємців свідомо не подають її, оскільки подання може збільшити ймовірність фактичної перевірки за зареєстрованою адресою.

Друга чи третя група: магія чисел

Вибір між другою та третьою групою — це, по суті, арифметика.

ФОП на другій групі щомісяця сплачує фіксовану суму: 1 600 грн єдиного податку, 800 грн військового збору та 1 760 грн ЄСВ. Разом — 4 160 гривень незалежно від обороту.

ФОП на третій групі платить ЄСВ плюс 6 % від обороту. Тому при місячному обороті менше 40 тисяч гривень третя група виходить дешевше. Коли оборот перевищує цю позначку — вигідніше переходити на другу.

Різниця є й у лімітах. Максимально дозволений річний оборот для другої групи — 834 мінімальні заробітні плати (6 672 000 грн). Для третьої — 1 167 мінімальних зарплат (9 336 000 грн). Коли бізнес зростає і ліміту другої групи не вистачає, перехід на третю дає вищу стелю обороту, хоча й суттєво збільшує податкове навантаження.

Як приймати оплати та коли потрібен касовий апарат

Базове правило: усі оплати на ФОП мають надходити на окремий банківський рахунок, відкритий спеціально для підприємницької діяльності.

Коли касовий апарат не потрібен? Якщо оплата надходить напряму по IBAN — класичним банківським переказом з рахунку покупця на рахунок продавця без використання еквайрингу. Також не потрібен касовий апарат при оплаті через Укрпошту.

Цю логіку підтримує й судова практика: Верховний суд у постанові від 02.12.2025 у справі № 420/9072/24 підтвердив, що перекази коштів, внесених покупцями через касу банку, є безготівковими операціями, а не розрахунковими операціями продавця, і обов’язок застосування ПРРО не виникає.

Не потрібен касовий апарат і при продажу виключно цифрових товарів без фізичної доставки (електронні книги, гайди, буклети) — на підставі пункту 14 статті 9 Закону про РРО. Також без каси можуть працювати ФОП, адреса реєстрації яких знаходиться в зоні активних бойових дій.

В усіх інших випадках програмний реєстратор розрахункових операцій (ПРРО) є обов’язковим. Приймаєте оплату через еквайринг на сайті, через NovaPay, через термінал кур’єра, через маркетплейс із картковою оплатою — у кожному з цих сценаріїв необхідно видавати фіскальний чек на кожну продажу кінцевому покупцю.

Варто також знати: якщо у вас є фізична точка видачі, де клієнти можуть оплатити замовлення, ви зобов’язані мати в цій точці термінал для приймання карткових платежів.

Нюанси післяплати через поштових операторів

Питання застосування касового апарату при післяплаті залишається одним із найспірніших у сфері інтернет-торгівлі. У правозастосовній практиці фактично сформувались дві протилежні позиції.

Податкова служба, зокрема в індивідуальній податковій консультації № 2263, визначає «Нову пошту» як експедитора і вважає, що продавець зобов’язаний застосовувати РРО/ПРРО при відправці товарів з післяплатою через неї.

«Укрпошта» ж, згідно з тією самою ІПК, має статус кур’єра (перевізника) і приймає післяплату від свого імені — тож при роботі з «Укрпоштою» продавець може не використовувати касовий реєстратор.

Водночас суди в низці рішень зазначають, що продаж товару через «Нову пошту» на умовах післяплати не є розрахунковою операцією продавця, а отже, обов’язок фіскалізації відсутній.

Проте попри наявність такої судової практики, податкова під час перевірок продовжує донараховувати штрафи. Тому підприємцю необхідно самостійно оцінювати рівень податкового ризику та обирати прийнятний підхід.

Відео на тему: ⚠️ 70 ознак, що Вас перевірить банк!

Робота через NovaPay: що враховувати

Більшість інтернет-магазинів використовують NovaPay як основний платіжний інструмент у зв’язці з «Новою поштою». Є кілька принципових нюансів.

Для підключення до NovaPay ФОП підписує договір та заповнює анкети в рамках фінансового моніторингу — тезисно розповідаєте, чим займаєтесь. У процесі роботи NovaPay може запитувати податкову звітність, первинні документи, з’ясовувати характер діяльності. Ігнорування таких запитів загрожує блокуванням рахунку — NovaPay як фінансова організація за законом зобов’язана перевіряти законність операцій своїх клієнтів, походження товару, сплату податків та звітування про доходи.

Що стосується декларування доходу — NovaPay передає інформацію про всі платежі до податкової через чек ФКЧ-3. Податкова точно знає, скільки ви заробляєте та чи видаєте ви на ці операції чеки.

При цьому NovaPay утримує комісію з ваших надходжень, але в дохід на спрощеній системі оподаткування ви включаєте повну суму— до вирахування комісії. Якщо NovaPay бачить одну суму доходу, а у вашому податковому звіті буде менша — рахунок можуть заблокувати.

Окремо зверніть увагу: фіскальний чек видається на кожну окрему продажу кінцевому покупцю, а не на загальну суму, що надходить від NovaPay.

Торгівля через маркетплейси: українські та іноземні

Для торгівлі на маркетплейсах — як українських, так і закордонних (Amazon, Etsy) — підходить друга або третя група ФОП. Вибір залежить від необхідних лімітів обороту та прийнятного рівня оподаткування.

Раніше існувала невизначеність щодо роботи ФОП другої групи на іноземних маркетплейсах, але наразі є офіційні роз’яснення податкової, які підтверджують можливість такої діяльності без обмежень.

При роботі з іноземним маркетплейсом кошти необхідно зараховувати на український банківський рахунок та сплачувати податок за курсом Національного банку.

Щодо конкретного курсу існують дві позиції.

Податкова рекомендує фіксувати дохід на момент зарахування коштів на іноземний банківський рахунок і при перевірці показувати виписку цього іноземного банку, беручи курс НБУ на дату зарахування. Інший підхід — враховувати суму, що фактично надійшла на український рахунок, і платити податок із неї.

При торгівлі на українському маркетплейсі, де оплата здійснюється через сервіс маркетплейсу, фіскальний чек обов’язковий. Дохід включає повну суму — до утримання комісії маркетплейсом.

Дропшипінг: дві юридичні моделі

Дропшипінг — одна з найпоширеніших моделей інтернет-торгівлі, і її юридичне оформлення принципово залежить від того, хто саме отримує оплату від покупця.

Перша модель: ви отримуєте повну оплату за товар від клієнта, а постачальник здійснює відправку (або ви відправляєте самостійно). Юридично ви є звичайним продавцем товару з усіма відповідними обов’язками — облік, первинна документація, фіскалізація, відповідальність за гарантію. Якщо кошти проходять через вас — ризик обов’язку застосування РРО практично неминучий.

Друга модель: оплату від клієнта отримує постачальник, а вам перераховується комісія за пошук покупця. У цьому випадку ви надаєте послугу з пошуку клієнта або здійснюєте комісійний продаж товару.

Відповідальності за проданий товар ви не несете. За такої моделі можна підписати договір комісії, але він потребуватиме певного юридичного процесу: як мінімум — підписання звіту комісіонера по реалізованих товарах, а в ідеалі — акта приймання-передачі наданих послуг та акта приймання-передачі товару під реалізацію.

Для комісійної торгівлі додайте відповідні КВЕД: 47.99 — якщо продаєте в роздріб приватним особам, 46.19 — якщо працюєте з бізнесом в опт.

Первинні документи: що потрібно знати

Стаття 44 Податкового кодексу визначає, що весь облік ФОП ведеться на основі первинних документів. На практиці це банківська виписка, виписка з касового апарату та документи на купівлю товару.

Принципове значення має категорія товару. Для ризикової групи (техніка, ювелірні вироби, ліки) штраф за реалізацію без первинних документів складає 100 % від суми реалізації. Для решти товарів штраф значно менший — 1 020 гривень за весь обсяг реалізації без первинки.

Інвойс із AliExpress або аналогічних платформ не є первинним документом — закон цього не визнає. Це важливо враховувати підприємцям, які закуповують товар для перепродажу на подібних майданчиках.

Масштабування інтернет-бізнесу

Коли обороти зростають, з’являються юридичні виклики. Є кілька можливих шляхів. Перехід із ФОП на ТОВ дає ширші можливості, але ускладнює облік та звітність. Реєстрація кількох ФОП на різних осіб — варіант, до якого вдаються на практиці, однак податкова формально забороняє це і бореться з подрібненням бізнесу.

Перехід із другої групи на третю частково вирішує проблему лімітів, але суттєво збільшує податкове навантаження.

Серед стратегій, які можуть бути корисними: конвертація інтернет-магазину у формат маркетплейсу, де інші ФОП продають на вашій платформі, або робота за договором комісії, коли ваш ФОП включає у дохід лише суму чистого гонорару, а не повну вартість товару.

Перевірки та спори з клієнтами

Найімовірніший сценарій взаємодії з податковою — це лист із проханням надати певну інформацію або фактична перевірка з контрольною закупкою.

Якщо надійшов лист — ігнорувати його не варто: за це передбачений штраф. Водночас і надавати все за першою вимогою інспектора теж не обов’язково — зазвичай більшість документів можна не надавати і обійтися відпискою.

Якщо ж до вас прийшла фактична перевірка, почніть із перевірки службового посвідчення, наказу та розпорядження на перевірку — це фундаментальний крок номер один. У наказі зазвичай детально прописано, що саме можуть перевіряти.

Банківську виписку на фактичній перевірці перевіряти не мають права. Документи на працівників, виписку з каси, облік товарів можуть вимагати лише для ризикової групи — техніка, ювелірні вироби, ліки.

Що стосується клієнтів — поки покупець не подав письмову офіційну претензію, юридично жодних зобов’язань у вас не виникає. Усні погрози у месенджерах чи по телефону правової сили не мають. Якщо ж письмова претензія надійшла, розглядати її можна до 30 днів.

Рішення податкової за результатами перевірки — це не кінцеве рішення. Податкові повідомлення-рішення можна оскаржити в суді, і практика свідчить, що більшість штрафів дійсно можна скасувати.

Практичні поради від адвоката

Зареєструйте торгову марку. Це дає монопольне право на використання бренду. На практиці траплялися випадки, коли бренд підприємця реєстрував конкурент — ситуація, яку значно простіше попередити, ніж виправити.

Розподіляйте обороти між різними банками. ФОП може мати рахунки хоч у десяти банках одночасно — і цим варто користуватися. Чим менше один банк знає про загальний обсяг ваших коштів, тим менше запитань із боку фінмоніторингу.

Оптимальний підхід — прив’язувати один спосіб оплати до одного банку: еквайринг — банк перший, NovaPay — банк другий, прямі перекази по IBAN — банк третій. Спершу може здаватися, що це незручно, але потім починаєте збирати дивіденди із зручного обліку доходів наприкінці року.

Слідкуйте за коректністю чеків. У картці товару для спрощеної системи оподаткування вказуйте «продаж товару без ПДВ». Назву товару пишіть чітко, мінімізуйте загальні формулювання.

Форму оплати «безготівка» можна використовувати і для NovaPay, і для маркетплейсів, і для оплати карткою на сайті. Також можна вказати конкретного інтегратора — NovaPay, LiqPay, KastaPay тощо.

Якщо ви тільки починаєте інтернет-бізнес або вже працюєте, але хочете впевнитися, що все оформлено правильно, — зверніться за консультацією до податкового адвоката. Краще інвестувати в правильну структуру на старті, ніж розбиратися з наслідками потім.

Поширені запитання (FAQ)