ФОП для страхового агента: податки, КВЕДИ та група
Діяльність страхового агента є одним із поширених видів підприємницької діяльності в Україні. Однак для здійснення такої діяльності у статусі ФОП існують чіткі обмеження щодо групи єдиного податку. Розберемо всі нюанси оформлення та оподаткування ФОП-страхового агента.
Хто може бути страховим агентом?
Страховий агент — це фізична особа-підприємець, яка включена до Реєстру посередників, не є додатковим страховим агентом та здійснює діяльність з реалізації страхових продуктів від імені та в інтересах страховика за винагороду за реалізацію страхових продуктів на підставі договору із страховиком.
Згідно з чинним законодавством, страхові агенти діють від імені та за дорученням страховика і виконують частину його діяльності із страхування, а саме:
- укладають договори страхування
- одержують страхові премії
- виконують роботи, пов’язані із здійсненням страхових виплат (відшкодувань)
Обмеження для ФОП різних груп єдиного податку
Одним з найважливіших аспектів при виборі системи оподаткування для страхового агента є розуміння того, що не всі групи єдиного податку дозволяють здійснювати таку діяльність. Це обмеження встановлено Податковим кодексом України і порушення може призвести до штрафних санкцій та втрати права на спрощену систему оподаткування.
✅ Третя група – ДОЗВОЛЕНО
Лише ФОП-єдинники третьої групи можуть бути страховими агентами та здійснювати діяльність із страхування. Це прямо передбачено пп. 6 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ.
❌ Перша та друга групи – ЗАБОРОНЕНО
ФОП на 1-й та 2-й групах єдиного податку НЕ МОЖУТЬ бути страховими посередниками (у т.ч. страховими агентами) та здійснювати діяльність в сфері страхування.
❌ Страхові брокери – заборона для всіх груп
Страхові (перестрахові) брокери взагалі не можуть бути платниками єдиного податку жодної групи (пп. 291.5.4 п. 291.5 ст. 291 ПКУ).
КВЕД для ФОП-страхового агента
Основний КВЕД:
- 66.22 – Діяльність страхових агентів і брокерів
⚠️ Увага: діяльність страхових брокерів заборонена для ФОП-єдинників
Додаткові КВЕД:
- 63.99 – Надання інших інформаційних послуг (складання текстів, адаптація контенту)
- 82.99 – Надання інших допоміжних послуг для бізнесу
⚠️ Заборона: діяльність незалежних аукціоністів
КВЕД для просування та реклами в інтернеті:
- 63.11 – Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах
- 73.11 – Рекламні агентства (маркетингові кампанії, просування товарів, реклама)
КВЕД для створення контенту:
- 59.11 – Виробництво кіно- та відеофільмів, телевізійних програм (для YouTube, TikTok)
- 59.12 – Компонування кіно- та відеофільмів (власні навчальні відео, онлайн-курси)
Важливо: Податкове законодавство не обмежує ФОП щодо кількості КВЕД, які можуть бути внесені до реєстру.
Умови перебування на третій групі ЄП у 2025
| Критерій | Умова |
|---|---|
| Граничний річний дохід | 9 336 000 грн (1167 розмірів мінімальної зарплати) |
| Кількість найманих працівників | Без обмежень |
| Види діяльності | Всі КВЕД, крім обмежень з п. 291.5 ст. 291 ПКУ |
| ЗЕД | Дозволено (експорт/імпорт товарів та послуг) |
| Контрагенти | Будь-які суб’єкти господарювання |
Податкові зобов’язання ФОП-страхового агента
Правильне розуміння податкових зобов’язань є ключовим для успішного ведення бізнесу страхового агента. ФОП на 3-й групі ЄП має три основні види податкових платежів, кожен з яких має свої особливості нарахування та сплати. Розглянемо детально кожен з них.
Єдиний податок:
- Ставка: 5% від доходу за квартал
- Строки сплати: протягом 50 днів після закінчення звітного кварталу
Військовий збір:
- Ставка: 1% від доходу за квартал
- Строки сплати: разом з єдиним податком
ЄСВ (Єдиний соціальний внесок):
- Розмір у 2025 році: 1 760 грн на місяць (8000 грн × 22%)
- Строки сплати: протягом 19 днів після закінчення кварталу
Загальне податкове навантаження на ФОП-страхового агента становить 6% з доходу (5% ЄП + 1% ВЗ) плюс фіксований ЄСВ 1 760 грн на місяць. Це робить систему оподаткування досить передбачуваною та зручною для планування бюджету.
Звітність та документообіг
Належне ведення звітності та документообігу є обов’язковою умовою для ФОП-страхового агента. Порушення строків подання звітності або неправильне ведення обліку може призвести до штрафів та втрати права на спрощену систему оподаткування. Розглянемо всі види звітності та вимоги до документообігу.
Квартальна звітність:
- Податкова декларація – до 40 календарних днів після закінчення кварталу
- Додаток 1 (ЄСВ) – один раз на рік у складі річної декларації
Облік:
- Ведення обліку доходів у довільній формі (книга обліку доходів)
- Облік товарних запасів (за потреби)
РРО/ПРРО:
З 2022 року всі ФОП 2-4 груп зобов’язані застосовувати РРО/ПРРО при здійсненні розрахункових операцій незалежно від виду діяльності. Отже, страховому агенту потрібен РРО/ПРРО, якщо він отримує оплату готівкою або платіжними картками, але він може не застосовувати РРО/ПРРО, якщо здійснює розрахунки виключно через банківські системи за реквізитами IBAN або якщо діє в рамках спеціального винятку, передбаченого для агентів, що працюють від імені страхової компанії.
Пільги для мобілізованих ФОП
ФОП-страхові агенти, які проходять військову службу, звільняються:
- Від сплати єдиного податку
- Від сплати ЄСВ
Пільги діють на весь строк військової служби. ФОП може уповноважити іншу особу на виплату зарплати найманим працівникам.
Висновок
Діяльність страхового агента доступна лише для ФОП на третій групі єдиного податку. Це обмеження встановлено законодавством і не може бути обійдено. При правильному оформленні та дотриманні всіх вимог, діяльність страхового агента може стати прибутковим бізнесом з відносно простим податковим адмініструванням.
Пам’ятайте: перед початком діяльності обов’язково проконсультуйтесь з кваліфікованим податковим консультантом щодо специфіки вашої ситуації.
