ФОП на лікарняному: як законно не платити військовий збір?

Хвороба — це завжди стрес. А для підприємця — подвійний, адже до турбот про здоров’я додаються думки про податки. З 2025 року для ФОП-спрощенців додалося нове зобов’язання — сплата військового збору. 

Проте, чи знаєте ви, що українське законодавство передбачає пільги на час тривалої непрацездатності? Саме так. За певних умов ви можете отримати законне звільнення від сплати не лише єдиного податку, а й військового збору.

Розберемося, хто може цим скористатися і як це зробити правильно, щоб уникнути непорозумінь з податковою.

Ключові податкові зміни та ставки для ФОП у 2025 році

Для повного розуміння контексту, важливо орієнтуватися в актуальних податкових показниках. З 1 січня 2025 року для ФОП 1-ї та 2-ї груп встановлено наступні фіксовані платежі :   

Хто має право на пільгу зі сплати військового збору та єдиного податку?

Не кожен підприємець може претендувати на податкові канікули. Законодавство чітко окреслює коло осіб та юридичні підстави для цієї пільги. Важливо розуміти, що звільнення від єдиного податку та військового збору регулюється окремими, хоча й синхронізованими, нормами Податкового кодексу України (ПКУ).

Пільга стосується виключно:

• Фізичних осіб-підприємців — платників єдиного податку 1-ї та 2-ї груп.   
• Важлива умова: ці ФОПи не використовують працю найманих осіб.   

Юридичні підстави для звільнення:

1. Для єдиного податку: пільга передбачена пунктом 295.5 статті 295 ПКУ.   
2. Для військового збору: аналогічна пільга встановлена прямою нормою — підпунктом 1.13 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ.   

Якщо ви належите до 3-ї групи єдиного податку або маєте найманих працівників, на жаль, ця норма на вас не поширюється.   

Ключові умови для звільнення від податків

Щоб скористатися пільгою, необхідно дотриматися двох головних умов. Відсутність хоча б однієї з них робить звільнення неможливим.

Тривалість хвороби: не менше 30 днів

Перша і найголовніша вимога — це тривалість вашої непрацездатності. Пільга застосовується, лише якщо період хвороби становить 30 і більше календарних днів. Короткочасні лікарняні, навіть якщо вони тривають кілька тижнів, не дають права на звільнення від єдиного податку та військового збору.   

Офіційне підтвердження: витяг з ЕРЛН

Друга обов’язкова умова — це документальне підтвердження. Ваша хвороба має бути засвідчена витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності (ЕРЛН). Жодні інші довідки чи виписки не будуть достатньою підставою для податкової служби.   

Відео на тему: Велике порівняння! Загальна VS Спрощена система!

Як правильно розрахувати період звільнення: практичні приклади

Найбільше запитань виникає щодо того, за які саме місяці можна не платити податки. Тут ключовим є не “повний місяць хвороби”, а дата її початку відносно граничного терміну сплати авансових внесків.

Згідно з роз’ясненнями ДПС, правило таке: якщо хвороба (тривалістю 30+ днів) розпочалася до 20-го числа місяця (включно), ви звільняєтесь від сплати за весь цей місяць. Логіка проста: граничний термін сплати авансових внесків з ЄП та ВЗ — саме 20-те число поточного місяця. Якщо на момент настання цього терміну ви вже були непрацездатні, обов’язок зі сплати за цей місяць для вас не виникає.   

Якщо ж хвороба почалася 21-го числа або пізніше, за цей місяць доведеться сплатити податки, оскільки на 20-те число ви ще були працездатні. За місяць, у якому ви одужали, сплата є обов’язковою в повному обсязі.   

Покроковий алгоритм дій для ФОП

Щоб реалізувати своє право на пільгу, потрібно офіційно повідомити про це контролюючий орган. Ініціатива має йти від вас як платника податків.

1. Подати заяву до ДПС. Заява складається у довільній формі. В ній необхідно вказати ваші реквізити та період тимчасової втрати працездатності.   
2. Додати витяг з ЕРЛН. До заяви обов’язково долучається витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності.   

Важливо: Хоча Податковий кодекс не встановлює чітких строків, податківці рекомендують подавати заяву та витяг до 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому закінчився лікарняний. Це допоможе уникнути автоматичного нарахування податків та виникнення технічного боргу.   

Увага: ЄСВ сплачувати обов’язково!

Це критично важливий нюанс: пільга на час хвороби поширюється виключно на єдиний податок та військовий збір. Вона НЕ звільняє від сплати Єдиного соціального внеску (ЄСВ). Законодавство не передбачає звільнення від ЄСВ на період тимчасової непрацездатності для ФОП.   

Несплата ЄСВ “за себе” навіть під час лікарняного створює для підприємця фінансову пастку і призводить до негативних наслідків:

• Виникнення боргу та штрафних санкцій: штраф у розмірі 20% від суми боргу та пеня 0.1% за кожен день прострочення.   
• Втрата страхового стажу: місяці, за які не сплачено ЄСВ у мінімальному розмірі (у 2025 році — 1760 грн на місяць), не зараховуються до страхового стажу, що впливає на майбутню пенсію.   

Що робити, якщо ви вже сплатили податки?

ФОПи-єдинники часто сплачують податки авансом. Якщо ви вже встигли сплатити збір за місяць, в якому хворіли, кошти не втрачені. У вас є два варіанти:

1. Зарахувати суму в рахунок майбутніх платежів. Це найпростіший шлях. Щоб переплата була врахована, варто подати відповідну заяву до ДПС.   
2. Подати заяву на повернення. Ви можете подати окрему заяву, щоб повернути надміру сплачену суму на ваш банківський рахунок. Ця процедура регулюється статтею 43 ПКУ і вимагає відсутності у вас податкового боргу. Заяву можна подати протягом 1095 днів з моменту виникнення переплати.   

Висновок

Отже, можливість не сплачувати єдиний податок та військовий збір під час тривалої хвороби є реальною підтримкою для ФОПів 1-ї та 2-ї груп без найманих працівників. 

Головне — пам’ятати ключові правила: хвороба тривалістю від 30 днів, офіційне підтвердження, правильний розрахунок пільгового періоду та своєчасне подання заяви до ДПС. І найважливіше — не забувайте про обов’язкову сплату ЄСВ, щоб уникнути штрафів та зберегти свій страховий стаж.

Зіткнулися зі складнощами в оформленні пільги або маєте інші питання щодо оподаткування вашої діяльності? Не ризикуйте отримати штрафи через неправильно оформлені документи. Зверніться за професійною консультацією податкового адвоката, щоб захистити свої права та фінанси.

FAQ (Часті запитання)