ФОП на єдиному податку надає поворотну фінансову допомогу: в чому підвох?
Підприємець хоче позичити кошти іншій особі — безвідсотково і на умовах повернення. Начебто нічого особливого: власні гроші, добровільна угода. Але для ФОП на єдиному податку саме така ситуація може стати підставою для анулювання спрощеної системи оподаткування.
Позиція податкової
Підпункт 6 підпункту 291.5.1 Податкового кодексу України забороняє платникам єдиного податку 1–3 груп займатися діяльністю у сфері фінансового посередництва. Саме на цю норму посилаються податківці, коли ФОП на єдиному податку надає поворотну фінансову допомогу.
Логіка фіскалів така: передача коштів іншій особі з умовою повернення — це нібито і є фінансове посередництво, а отже — заборонений вид діяльності для спрощенця.
Насправді таке трактування викликає серйозні питання. Фінансове посередництво — це діяльність банків, кредитних спілок та аналогічних установ, яка здійснюється систематично, на комерційній основі та з метою отримання прибутку. Безвідсоткова разова позика власних коштів до цього визначення не підпадає. Але реальність така, що позиція ДПС саме така — і її потрібно враховувати.
Різний підхід до ФОП та юридичних осіб
Проглядається непослідовність у позиції контролюючих органів. Норма підпункту 291.5.1 ПКУ однаково поширюється і на ФОПів, і на юридичних осіб на єдиному податку. Але до них застосовується різний підхід.
Для ФОП податкова вважає неприйнятним навіть разовий випадок надання поворотної фінансової допомоги — незалежно від суми і суб’єкта, якому вона надається (юридична чи фізична особа).
Для юридичних осіб на спрощеній системі податківці займають м’якшу позицію: надавати поворотну фінансову допомогу можна, але не на постійній основі.
Чому та сама норма закону тлумачиться по-різному для різних категорій платників — незрозуміло. Але факт залишається фактом: ФОП на єдиному податку перебуває у значно жорсткіших умовах.
Практичний висновок
Якщо ви — ФОП на спрощеній системі і плануєте надати комусь поворотну фінансову допомогу, навіть разово і безвідсотково — існує реальний ризик того, що податкова кваліфікує це як порушення умов перебування на єдиному податку. Наслідок — примусовий перехід на загальну систему.
Перш ніж проводити таку операцію, варто отримати індивідуальну податкову консультацію або проконсультуватися з фахівцем, щоб зрозуміти реальні ризики у вашій конкретній ситуації. Юридична компанія YANKIV готова допомогти з аналізом.
Якщо ж вам все одно потрібно структурувати передачу коштів між підприємцями або між фізичною особою і юридичною — важливо розуміти різницю між поворотною та безповоротною фінансовою допомогою і як кожна з них оподатковується.
Це дві принципово різні операції з різними наслідками для обох сторін. Поворотна допомога — це фактично безвідсоткова позика, яка не включається до доходів отримувача, поки не прострочена.
Безповоротна — вже інша історія: вона оподатковується як додаткове благо, а дарувальник зобов’язаний утримати ПДФО та військовий збір. Від строку повернення, статусу сторін і правильності оформлення договору залежить, чи виникнуть у вас податкові зобов’язання — і у кого саме.
Детально про оподаткування обох видів допомоги, умови договорів і типові помилки — у статті «Поворотна та безповоротна фінансова допомога: оподаткування та облік».
