ФОП на єдиному податку та ЗЕД: повний гайд для підприємців у 2026

Хто може займатися ЗЕД на спрощеній системі

Зовнішньоекономічна діяльність ФОП на єдиному податку дозволена — але не для всіх груп і не без обмежень.

ФОП 1 групи — не мають права здійснювати ЗЕД. Будь-яка робота з іноземними контрагентами є порушенням умов перебування на першій групі.

ФОП 2 групи — можуть здійснювати лише торгівлю товарами з нерезидентами. Надавати послуги або виконувати роботи для іноземних клієнтів на 2 групі не можна. Якщо ваші клієнти за кордоном — це юридичні особи або ФОП, яким ви надаєте послуги, а не продаєте товари — 2 група для вас не підходить.

ФОП 3 групи — можуть і продавати товари, і надавати послуги, і виконувати роботи для будь-яких іноземних контрагентів. Саме тому більшість підприємців, які працюють з іноземними клієнтами — ІТ-фахівці, дизайнери, консультанти, фрілансери — обирають 3 групу.

Окремих КВЕДів для ЗЕД немає. Але вид діяльності, за яким ви отримуєте платежі від нерезидентів, обов’язково має бути внесений до Реєстру платників єдиного податку. Якщо відповідного КВЕДу немає — це порушення умов спрощеної системи.

Як отримати витяг платника єдиного податку: три способи – покрокова інструкція написали в статті!

ФОП на єдиному податку та ЗЕД: чи потрібні дозволи

Окремого дозволу на зайняття зовнішньоекономічною діяльністю для ФОП не потрібно — Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» не встановлює такої вимоги.

Але є два важливих винятки.

По-перше, якщо ви плануєте експортувати або імпортувати товари, що входять до переліку товарів, для яких передбачено ліцензування, — потрібна відповідна ліцензія на експорт/імпорт. Аналогічно: якщо сам вид господарської діяльності підлягає обов’язковому ліцензуванню — ліцензія потрібна і для її провадження у рамках ЗЕД.

По-друге, стаття 17 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» встановлює прямі заборони. Зокрема, в Україні забороняється:

• вивезення предметів, що становлять національне, історичне, археологічне або культурне надбання українського народу
• ввезення товарів, які можуть завдати шкоди здоров’ю населення, тваринному світу, рослинам або навколишньому середовищу — якщо не вжито заходів для запобігання такій шкоді
• ввезення продукції, що містить пропаганду війни, расизму, геноциду та інших речей, що суперечать Конституції України
• вивезення природних ресурсів, що вичерпуються, якщо аналогічні обмеження діють і для внутрішнього споживання
• будь-який експорт та імпорт товарів з порушенням прав інтелектуальної власності
• операції, що суперечать рішенням Ради Безпеки ООН щодо ембарго

Перелік товарів, заборонених до експорту або імпорту через Україну, визначається виключно законами України. Контроль за дотриманням цих вимог покладено на митні органи.

Рахунок для отримання валюти

Дохід від зовнішньоекономічної діяльності має надходити виключно на підприємницький рахунок ФОП — не на особисту картку. Для отримання іноземної валюти відкривається окремий валютний рахунок (або мультивалютний, якщо банк надає таку можливість). Обмежень за кількістю рахунків немає.

Валюту, отриману на рахунок, не обов’язково одразу продавати — вона може зберігатися на підприємницькому рахунку необмежений час. Але для цілей оподаткування дохід перераховується у гривні за курсом НБУ на дату отримання валюти — саме ця сума відображається в декларації. Курсові різниці на єдиному податку не враховуються.

Документи при ЗЕД для ФОП на єдиному податку

ФОП зобов’язаний вести облік доходів на підставі первинних документів. Під кожне надходження коштів від іноземного контрагента має бути відповідний документ.

При експорті послуг (крім транспортних) достатньо інвойсу в електронному вигляді. Якщо послуга передбачає підписання акту — оформлюється акт наданих послуг. Договір при цьому може укладатися у письмовій або електронній формі, а також шляхом прийняття публічної оферти або обміну електронними повідомленнями — обмінюватися паперовими копіями договорів не обов’язково.

При продажу товарів оформлюється накладна або інший документ, що підтверджує факт передачі товару.

Банківська виписка також є первинним документом, що підтверджує отримання доходу — але краще мати і виписку, і інвойс або акт. Саме ці документи перевіряють податківці та банки при фінансовому моніторингу.

Реквізити у ЗЕД-договорі

Для правильного зарахування коштів у договорі та рахунку-інвойсі вкажіть такі банківські реквізити:

• повне найменування (ПІБ для ФОП)
• адреса
• номер рахунку IBAN
• найменування і місцезнаходження банку, SWIFT-код
• номер кореспондентського рахунку
• найменування і місцезнаходження банку-кореспондента, SWIFT-код

Строки розрахунків при ЗЕД та відповідальність

Зовнішньоекономічна діяльність ФОП передбачає дотримання граничних строків розрахунків, які встановлює Національний банк України відповідно до статті 13 Закону України «Про валюту і валютні операції».

При експорті товарів: кошти мають надійти на рахунок у банку не пізніше граничного строку. Відлік починається з дня митного оформлення товару.

При імпорті товарів: поставка товару має відбутися не пізніше граничного строку з дня здійснення авансового платежу.

Відповідальність за порушення строків: за кожен день прострочення нараховується пеня у розмірі 0,3% від суми неотриманих коштів або недопоставленого товару. Загальна сума пені не може перевищувати суму заборгованості. Перебіг строків зупиняється у разі форс-мажору або судового провадження щодо стягнення заборгованості з нерезидента.

Валютна декларація: коли подавати

Декларація про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами (затверджена наказом Міністерства фінансів України №207 від 25.12.1995), подається підприємцем у двох випадках:

Перший: якщо у вас є фінансові вкладення, майно або товари за межами України.

Другий: якщо перевищено граничний строк розрахунків в іноземній валюті з нерезидентом (наразі — 180 днів з дати підписання акту або іншого документа, що засвідчує надання послуг).

Якщо жодна з цих умов не виконується — декларацію подавати не потрібно. Зокрема, якщо заповнюється лише V розділ і при цьому відсутні кошти та майно за межами України, а строки розрахунків дотримані — подавати декларацію не потрібно.

Строк подання: щокварталу, протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.

Додаткова звітність при ЗЕД

ФОП на спрощеній системі, який надає послуги нерезидентам або отримує оплату від іноземних контрагентів, не подає жодної додаткової звітності — крім звичайної декларації платника єдиного податку. Виняток — лише описана вище валютна декларація при наявності підстав для її подання.

Якщо маєте іноземних клієнтів або плануєте виходити на міжнародний ринок і хочете переконатися, що все оформлено правильно — юристи YANKIV проконсультують з питань ЗЕД для ФОП на єдиному податку.