Бабуся на ринку з відерцем малини, сусід з картоплею з власного городу, родина, що продає домашній сир — звична картина українських населених пунктів.

Але чи потрібно всім цим людям реєструватися як ФОП? У 2025 році в українському інформпросторі з’явилось чимало плутанини з цього питання.

Розбираємо детально: як легально продавати власновирощену продукцію, які ліміти доходу діють, які ризики несе торгівля через інтернет та коли все ж потрібно ставати підприємцем.

Основне правило: можна, але з чіткими умовами

Податковий кодекс України (ПКУ) дозволяє фізичним особам продавати власну сільськогосподарську продукцію без реєстрації ФОП. Ключова норма — підпункт 165.1.24 статті 165 ПКУ.

Важливо, що ця пільга поширюється не лише на сирі овочі чи молоко, а й на продукти їх переробки, виготовлені в домашніх умовах, наприклад, варення, соління, домашній сир чи масло.

Хоча законодавство не дає чіткого визначення терміну “первинна переробка”, прості домашні заготовки зазвичай підпадають під дію пільги.

Однак для звільнення від оподаткування існують дві головні умови, яких потрібно дотримуватися:

Розмір землі: Продукція має бути вирощена (або вироблена/перероблена) особисто на земельних ділянках відповідного призначення, сукупний розмір яких не перевищує 2 гектари.
Ліміт доходу: Сума річного доходу від продажу не повинна перевищувати встановлені законом межі, які є різними для продукції рослинництва та тваринництва.

Земельні ділянки, з яких можна продавати продукцію без податків, включають присадибні ділянки, ділянки для садівництва, землі особистого селянського господарства (ОСГ) та земельні паї. Законодавство обмежує площу земель ОСГ та паїв, що використовуються для цієї мети, двома гектарами.

Продукція рослинництва: чіткий ліміт доходу 96 000 гривень на рік

Для продажу овочів, фруктів, ягід, зелені чи продуктів їх переробки (наприклад, консервації) з власного городу ключовою умовою є розмір земельної ділянки. Однак, окрім цього, Податковий кодекс України (пп. 165.1.24) встановлює пряму та обов’язкову норму: дохід від продажу продукції рослинництва не оподатковується, якщо його сума сукупно за рік не перевищує 12 розмірів мінімальної заробітної плати.

З урахуванням того, що мінімальна зарплата на 2025 рік встановлена на рівні 8000 гривень, максимальна неоподатковувана сума складає: 96 000 гривень на рік.

Це не «безпечна гавань» чи рекомендація, а чітка межа, встановлена законом. Перевищення цього ліміту автоматично створює обов’язок задекларувати суму перевищення та сплатити з неї податки. З посиленням банківського фінмоніторингу у 2025 році цей поріг набув критичного значення.

Продукція тваринництва: ліміт доходу до 400 000 гривень

Для власників домашньої худоби, які продають молоко, м’ясо, яйця, сир та інші продукти власного виробництва, діють інші, значно вигідніші правила. На відміну від продукції рослинництва, для доходів від продажу продукції тваринництва законодавством встановлено вищий ліміт для звільнення від оподаткування.

Згідно з пп. 165.1.24 ПКУ, дохід від продажу власної продукції тваринництва не оподатковується, якщо його сума за рік не перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати.

Розрахунок ліміту на 2025 рік: 50×8000 грн = 400 000 гривень.

Це означає, що ви можете легально отримати до 400 тисяч гривень доходу від продажу молока, сиру, м’яса тощо, не сплачуючи податків. Головна умова — продукція має бути вироблена на земельних ділянках, що відповідають вимогам закону (наприклад, ОСГ площею до 2 га).

Довідка за формою № 3ДФ: коли і кому вона потрібна?

Для підтвердження права на податкові пільги існує довідка про наявність у фізичної особи земельних ділянок (відома як форма № 3ДФ). Її порядок видачі регулюється Наказом Міністерства доходів і зборів України № 32 від 17.01.2014, який залишається чинним у 2025 році. Необхідність довідки залежить від типу продукції:

Для продукції рослинництва: Ця довідка є вашим головним підтвердженням права на пільгу. Її копію обов’язково потрібно надавати покупцям, якщо це підприємства або ФОП (податкові агенти). При продажу на ринку іншим громадянам її варто мати при собі на випадок перевірки.
Для продукції тваринництва: При продажу продукції тваринництва в межах ліміту 400 000 грн довідка за формою № 3ДФ не потрібна. Однак, якщо ваш дохід перевищує цей поріг, для збереження пільги на частину доходу знадобиться інший документ, про який ми поговоримо далі.

Довідку безкоштовно видає сільська, селищна або міська рада за місцем вашої реєстрації протягом 5 робочих днів після подання письмової заяви. Документ діє 5 років.

Відео на тему: Вся правда про мораторій Президента на перевірки!

Що робити при перевищенні ліміту або втраті пільги

Якщо ваш дохід перевищив встановлену межу або ви втратили право на пільгу з інших причин (наприклад, використовуєте для ОСГ землю площею понад 2 га), наслідки будуть різними:

Продукція рослинництва: Оподатковується лише сума перевищення ліміту 96 000 грн.
Продукція тваринництва: Тут правила значно лояльніші, але вимагають додаткових дій. Якщо ваш дохід перевищив 400 000 грн, ви не втрачаєте пільгу автоматично. Оподаткуванню підлягатиме лише сума перевищення за однієї важливої умови: ви повинні надати податковому органу довідку в довільній формі, видану вашою сільською, селищною чи міською радою, яка підтверджує, що продукція була вирощена, розведена чи відгодована вами особисто. Лише за відсутності такої підтверджуючої довідки оподаткуванню підлягатиме
вся сума отриманого доходу.

Довідка довільної форми від місцевої ради при перевищенні ліміту доходу від продукції тваринництва є ключовим документом. Її відсутність збільшує податкове навантаження в рази, оскільки оподатковується вся сума доходу, а не лише перевищення. У наведеному нижче прикладі ціна відсутності цього безкоштовного документа — 92 000 гривень додаткових податків.

У 2025 році ставки становлять:

18% ПДФО (податок на доходи фізичних осіб);
5% військового збору.

Загалом — 23% від оподатковуваної суми. Підвищена до 5% ставка військового збору, що набула чинності наприкінці 2024 року згідно із Законом України № 4015-ІХ, є визначальною особливістю податкового клімату 2025 року.

Приклад для продукції рослинництва: якщо ви продали овочів на 110 000 гривень, то з суми перевищення 14 000 гривень (110 000 − 96 000) потрібно сплатити 3 220 гривень податків (14000×0.23).

Приклад для продукції тваринництва: ви продали сиру на 450 000 гривень і маєте довідку від місцевої ради. Податок сплачується лише з перевищення: (450000−400000)×0.23=11500 гривень. Без довідки податок склав би 450000×0.23=103500 гривень.

Для цього необхідно подати річну декларацію про майновий стан і доходи.

Зверніть увагу на терміни. Подати декларацію потрібно до 1 травня року, наступного за звітним (тобто, не пізніше 30 квітня), а сплатити податки необхідно до 1 серпня (тобто, не пізніше 31 липня).

Коли все ж потрібен ФОП

Реєстрація ФОП стає необхідною, якщо ваша діяльність має ознаки підприємницької:

Систематичність: Ви здійснюєте продаж регулярно. За практикою податкових органів, діяльність вважається систематичною, якщо відбувається три і більше рази протягом одного календарного року.
Перепродаж: Ви перепродаєте продукцію, а не вирощуєте її самі.
Наймана праця: Ви використовуєте працю найманих осіб.
Відсутність довідки 3-ДФ: Це критично при продажу рослинної продукції податковим агентам (підприємствам, ФОП).

Враховуючи сукупну ставку податку 23% для фізосіб та нові податки для підприємців, у 2025 році реєстрація ФОП на спрощеній системі стає вигіднішою при нижчому порозі доходів, ніж раніше.

Правильний розрахунок річних податків для ФОП 2-ї групи у 2025 році:

Єдиний податок: до 20% від МЗП (1600 грн/міс) = 19 200 грн/рік.
ЄСВ (мінімальний): 22% від МЗП (1760 грн/міс) = 21 120 грн/рік.
Військовий збір (новий): 10% від МЗП (800 грн/міс) = 9 600 грн/рік.

Сукупне річне навантаження: 19 200 + 21 120 + 9 600 = 49 920 грн.

Це означає, що реєстрація ФОП 2-ї групи стає вигіднішою, ніж сплата 23% з перевищення, якщо ваш дохід від рослинництва перевищить приблизно 313 000 грн на рік.

Річний дохід від рослинництва, грн	Податок як фізособа (23% з перевищення 96 000 грн)	Податок як ФОП 2-ї групи (фіксований)	Що вигідніше?
150 000	(150 000 – 96 000) × 0.23 = 12 420 грн	49 920 грн	Фізична особа
250 000	(250 000 – 96 000) × 0.23 = 35 420 грн	49 920 грн	Фізична особа
313 000	(313 000 – 96 000) × 0.23 ≈ 49 910 грн	49 920 грн	(Точка беззбитковості)
400 000	(400 000 – 96 000) × 0.23 = 69 920 грн	49 920 грн	ФОП 2-ї групи

Практичні поради на 2025 рік

Ведіть окремий облік: Протягом року записуйте свої доходи від продукції рослинництва та тваринництва окремо, щоб контролювати наближення до відповідних лімітів (96 000 грн та 400 000 грн).

Оформіть довідку 3-ДФ: Отримайте її заздалегідь. Це ваш головний захист при продажу рослинної продукції.

Будьте обережні з онлайн-продажами: У 2025 році банки значно посилили контроль за P2P-переказами. Замість прямого регулювання НБУ запрацював механізм саморегулювання на основі банківського Меморандуму про прозорість. Важливо розуміти два паралельні процеси:

Ліміти для покупця (платника): З червня 2025 року для осіб без підтверджених доходів діють ліміти на вихідні перекази (зазвичай до 100 000 грн на місяць для клієнтів низького ризику та до 50 000 грн для високого).
Ризики для вас (отримувача): Ваш власний банк аналізує не стільки загальну суму надходжень, скільки їхній характер та патерн. Велика кількість дрібних, регулярних платежів від різних людей (через OLX, Prom, соцмережі) є для банку класичним сигналом про ймовірну незадекларовану підприємницьку діяльність. Саме такий патерн, а не перевищення якогось ліміту, може стати причиною блокування рахунку, запиту на пояснення походження коштів та повідомлення ДПС.
Пам’ятайте про пенсійний стаж: Продаж продукції без реєстрації ФОП та сплати ЄСВ не формує страхового стажу для майбутньої пенсії. Реєстрація ФОП та сплата ЄСВ, навпаки, забезпечує його нарахування.

Прорахуйте вигоду: Якщо ваші доходи від рослинництва стабільно наближаються до 300 000 грн, проконсультуйтеся щодо реєстрації ФОП. Як показує розрахунок вище, це може заощадити вам значні кошти на податках.

Висновок

Продаж власної городини та продуктів тваринництва без ФОП у 2025 році залишається повністю законним, але вимагає більшої уваги до деталей. Ключові правила, які варто запам’ятати: для продукції рослинництва діє встановлений законом неоподатковуваний ліміт доходу 96 000 гривень на рік, а для продукції тваринництва — 400 000 гривень.

Головне — мати довідку 3-ДФ для продажу рослинної продукції, контролювати доходи та вчасно декларувати їх у разі перевищення ліміту, сплачуючи податок за сукупною ставкою 23%.

Водночас посилення фінансового моніторингу та нові податки для ФОП вимагають більш ретельного планування своєї діяльності.

Потрібна допомога з податкових питань? Наші експерти допоможуть розібратися з усіма нюансами оподаткування сільськогосподарської діяльності та оптимізувати ваші зобов’язання. Записатись на консультацію →

Часті запитання

Скільки можна заробити без ФОП у 2025 році?

До 96 000 гривень на рік від продажу продукції рослинництва та до 400 000 гривень на рік від продукції тваринництва. Ці ліміти не сумуються, облік ведеться окремо за кожним видом продукції.

Чи можна продавати через інтернет?

Так, але з важливими нюансами. З 2025 року банки жорстко контролюють P2P-перекази. Ризик полягає не в сумі, а в характері операцій. Регулярні надходження на вашу особисту картку від різних покупців можуть бути розцінені банком як незадекларована діяльність, що може призвести до блокування рахунку та запиту про походження коштів.

Що буде, якщо перевищити ліміт?

Якщо йдеться про продукцію рослинництва, з суми перевищення ліміту в 96 000 грн потрібно сплатити 23% податків (18% ПДФО + 5% ВЗ). Якщо перевищено ліміт 400 000 грн для продукції тваринництва, оподатковується лише сума перевищення, за умови наявності довідки від місцевої ради про самостійне виробництво. Якщо такої довідки немає, оподатковується вся сума доходу за ставкою 23%.

А що з пенсійним стажем?

Період, за який ви не сплачуєте Єдиний соціальний внесок (ЄСВ), не зараховується до страхового стажу для нарахування пенсії. Якщо пенсійний стаж важливий, варто розглянути реєстрацію ФОП та сплату ЄСВ.

Чи потрібно платити Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ) з присадибної ділянки?

Зазвичай ні. Згідно з п. 38-1.2 ПКУ, МПЗ не нараховується на земельні ділянки фізичних осіб, що знаходяться в межах населених пунктів, а також на землі дачних та садівничих кооперативів. Для більшості дрібних продавців це питання не є актуальним.

Однак є виняток: МПЗ може бути нараховано, якщо ваша земельна ділянка сільськогосподарського призначення, хоч і знаходиться в межах населеного пункту, має площу 0,5 гектара або більше.