ФОП після мобілізації: чи є звільнення від податків. Загальне правило 2026
Військовослужбовці-підприємці часто запитують: якщо я зареєструвався як ФОП вже після призову чи укладення контракту – чи маю право на звільнення від єдиного податку та військового збору? Коротка відповідь: НІ. Податковий кодекс звільняє від податків тільки тих ФОП, які були зареєстровані ДО мобілізації.
Розповідаю про ФОП після мобілізації детально: хто має право на пільгу, чому дата реєстрації ФОП критично важлива, що робити якщо зареєструвалися після призову, та чому навіть статус військовослужбовця не звільняє від сплати єдиного податку якщо підприємницька діяльність розпочата після укладення контракту.
Хто має право на звільнення від податків: загальне правило
В пункті 25 підрозділу 10 розділу ХХ “Перехідні положення” Податкового кодексу України прописано кого звільняють від податків.
Самозайняті особи (ФОП), які:
- Були зареєстровані як ФОП ДО призову або ДО укладення контракту
- Призвані на військову службу під час мобілізації
- Залучені до виконання обов’язків за посадами штатів воєнного часу
- Підписали контракт на військову службу
На весь період військової служби звільняються від: нарахування, сплати та звітності з ПДФО; нарахування, сплати та звітності з єдиного податку; нарахування, сплати та звітності з військового збору.
Податкова отримує відомості з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів
На підставі цих даних податкова автоматично не нараховує:
- Авансові внески з єдиного податку
- Авансові внески з військового збору
Звільнення діє з місяця мобілізації до місяця демобілізації.
Приклад: ФОП зареєстрований у 2020 році. Мобілізований 15 березня 2024 року. Демобілізований 10 листопада 2025 року.
Звільнення вдібувається з березня 2024 по листопад 2025 включно – не платить ЄП, ВЗ, не подає звітність.
Чому дата реєстрації ФОП має ключове значення
Пільга діє тільки для тих, хто був ФОП ДО мобілізації!
Ситуація 1: ФОП ДО призову – є звільнення
Хронологія:
- 2020 рік – зареєстрував ФОП
- Березень 2024 – мобілізували
- Період служби – звільнений від податків
Результат: звільнення від ЄП, ВЗ, звітності на весь період служби.
Ситуація 2: ФОП ПІСЛЯ призову – НЕМАЄ звільнення
Хронологія:
- Березень 2024 – мобілізували
- Червень 2024 – зареєстрував ФОП (під час служби)
- Період служби – звільнення НЕ діє
Результат: має сплачувати ЄП, ВЗ, подавати звітність на загальних підставах.
Абзац 8 пункту 25 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ чітко вказує:
“Від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності звільняються ті фізичні особи, які були зареєстровані як самозайняті ДО дати призову на військову службу або ДО дати укладання відповідного контракту.”
Отже, пільга – це підтримка тих, хто вів бізнес до війни і залишив його через мобілізацію. Якщо ви зареєструвалися після призову – ви не залишали діючий бізнес, тому підстав для пільги немає.
Що робити, якщо зареєструвалися після мобілізації
Якщо ви вже зареєстрували ФОП під час служби:
Варіант 1: Вести діяльність на загальних підставах
Обов’язки:
- Сплачувати єдиний податок щомісяця (авансові внески для 1-2 груп)
- Сплачувати військовий збір (якщо є)
- Подавати декларації у встановлені строки
- Сплачувати ЄСВ (21 120 грн за 2025 рік)
Не можна посилатися на:
- Статус військовослужбовця
- Відсутність можливості вести діяльність через службу
- Відсутність доходу
Єдиний податок та ЄСВ нараховуються незалежно від наявності доходу.
Варіант 2: Закрити ФОП
Якщо не плануєте вести діяльність:
- Подайте заяву про припинення підприємницької діяльності
- Це можна зробити онлайн через Дію або через представника
- Після закриття припиняються податкові зобов’язання
Краще не затягувати із закриттям ФОП – кожен місяць існування = нарахування авансових внесків.
Варіант 3: Не вести діяльність, але сплачувати мінімальні платежі
Якщо плануєте розвивати бізнес після демобілізації, але зараз не ведете:
- Залишіть ФОП діючим
- Сплачуйте мінімальні авансові внески (1-2 група)
- Сплачуйте ЄСВ (якщо не хочете пропусків у стажі)
- Подавайте нульові декларації (якщо доходу немає)
Плюс: Зберігається статус ФОП для майбутнього.
Мінус: Витрати на податки без доходу.
Позиція ДПС та Мінфіну: зміни не очікуються
Державна податкова служба неодноразово роз’яснювала:
Звільнення від сплати податків для мобілізованих ФОП застосовується виключно до осіб, які були зареєстровані як самозайняті до призову або до укладення контракту.
ДПС зазначає, що ця позиція погоджена з Міністерством фінансів України.
Це означає, що:
- Зміна підходу наразі не очікується
- Законодавчих ініціатив немає
- Виняткові випадки не розглядаються
Чи можна оскаржити: теоретично – так, через суд. Але судова практика поки що підтверджує позицію податкової: якщо ФОП зареєстровано після мобілізації – звільнення не застосовується.
Підсумок: ФОП після мобілізації – звільнення від податків
Отже, звільнення від податків для мобілізованих ФОП діє тільки для тих, хто був ФОП ДО мобілізації/контракту. Звільнення НЕ діє для тих, хто зареєструвався ПІСЛЯ мобілізації/контракту.
Дата реєстрації ФОП критично важлива – це ключовий критерій для пільги. Статус військовослужбовця сам по собі НЕ звільняє від податкових зобов’язань.
Якщо ви зареєструвалися після призову:
Варіант А: Ведіть діяльність та сплачуйте податки на загальних підставах
Варіант Б: Закрийте ФОП, щоб не накопичувати борги
Варіант В: Залишіть ФОП, сплачуйте мінімум, плануйте розвиток після демобілізації
Потрібна допомога? Команда YANKIV консультує з питань закриття ФОП під час військової служби, мінімізації податкових зобов’язань, планування підприємницької діяльності після демобілізації, оскарження нарахувань (у виняткових випадках).
