ФОП та незалежна професійна діяльність одночасно: облік, форма 1-ЄСВ, порядок реєстрації

Хто є платником ЄСВ: ФОП та незалежні професіонали окремо

Відповідно до статті 4 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” платниками єдиного соціального внеску є серед інших категорій:

• Фізичні особи-підприємці (крім е-резидентів які звільнені від сплати ЄСВ на період дії спеціального статусу). Всі звичайні ФОП незалежно від групи єдиного податку або загальної системи оподаткування зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе та за найманих працівників якщо такі є.
• Особи, які провадять незалежну професійну діяльність. До цієї категорії належать нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі (розпорядники майна, керуючі санацією, ліквідатори), аудитори, бухгалтери-спеціалісти з інвестиційної діяльності, оцінювачі, актуарії, медіатори, патентні повірені та інші професії визначені законодавством.

Ключовий момент: якщо одна фізична особа поєднує статус ФОП (наприклад веде консалтинговий бізнес або торгівлю) і незалежну професійну діяльність (наприклад, є приватним нотаріусом або адвокатом), це потребує коректного відображення в обліку контролюючого органу з додатковою ознакою провадження незалежної професійної діяльності. Неправильне відображення статусу може призвести до помилок у нарахуванні та сплаті ЄСВ, проблем з пенсійними та соціальними виплатами, штрафів при перевірках Пенсійного фонду або податкової.

Порядок постановки на облік: форма 1-ЄСВ протягом 10 днів

Порядок обліку осіб, які поєднують статус ФОП та незалежну професійну діяльність визначений Порядком ведення обліку платників єдиного внеску затвердженого наказом Міністерства фінансів України номер 1162. Особи, які провадять незалежну професійну діяльність мають подати заяву за формою номер 1-ЄСВ “Заява про взяття на облік/зняття з обліку фізичної особи-підприємця або особи яка провадить незалежну професійну діяльність як платника єдиного внеску” протягом 10 календарних днів після однієї з двох подій:

• Державної реєстрації права на здійснення незалежної професійної діяльності в установленому порядку (наприклад внесення до Єдиного державного реєстру адвокатів України, Реєстру приватних нотаріусів тощо).
• Отримання документа, що підтверджує право на здійснення незалежної професійної діяльності (наприклад свідоцтво про право на заняття нотаріальною діяльністю, свідоцтво про право на заняття адвокатською діяльністю, кваліфікаційний сертифікат аудитора).

Заява подається до податкового органу за місцем проживання (реєстрації) фізичної особи незалежно від того, де фактично здійснюється незалежна професійна діяльність. Форма 1-ЄСВ містить: ПІБ особи, реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП), адреса місця проживання, дата початку провадження незалежної професійної діяльності, вид незалежної професійної діяльності, реквізити документа що підтверджує право на діяльність.

Процедура для вже зареєстрованих ФОП: заява “Зміни”

Якщо фізична особа вже перебуває на обліку як фізична особа-підприємець в податковому органі та Пенсійному фонді і тільки зараз починає незалежну професійну діяльність додатково до підприємництва, вона обліковується як ФОП з ознакою провадження незалежної професійної діяльності (НПД) – єдиний запис з двома статусами одночасно. Для додавання ознаки НПД до податкового органу за місцем проживання подається:

1. Заява за формою номер 1-ЄСВ з позначкою “Зміни” (а не нова заява про взяття на облік). У заяві вказується що змінюється статус – додається провадження незалежної професійної діяльності до вже існуючого статусу ФОП.
2. Копія документа що підтверджує право на незалежну професійну діяльність (свідоцтво, сертифікат, витяг з реєстру) завірена підписом фізичної особи. Або податковий орган може самостійно отримати відповідні відомості з державного реєстру осіб які провадять незалежну професійну діяльність чи від уповноваженого органу який видав дозвіл якщо такий реєстр або орган надає інформацію в електронній формі.

Після обробки заяви в обліковій картці платника ЄСВ з’являється додаткова ознака “провадить незалежну професійну діяльність (вид діяльності)” поряд з ознакою “фізична особа-підприємець”. Особа продовжує сплачувати ЄСВ за єдиним рахунком, але з урахуванням обох статусів при нарахуванні мінімального внеску.

У разі зміни інших даних платника ЄСВ (наприклад, зміна прізвища після одруження, зміна місця проживання, зміна виду незалежної професійної діяльності) також подається заява за формою 1-ЄСВ з позначкою “Зміни” та завірені копії документів у яких відбулися зміни (свідоцтво про одруження, довідка про зміну місця проживання тощо).

Припинення підприємництва при продовженні НПД

Якщо фізична особа, яка поєднувала два статуси припиняє підприємницьку діяльність (закриває ФОП), але продовжує незалежну професійну діяльність (залишається нотаріусом, адвокатом, аудитором), то з обліку як платник ЄСВ вона не знімається.

Зміна статусу: така особа й надалі обліковується в податковому органі та Пенсійному фонді, але вже тільки як особа, що провадить незалежну професійну діяльність без ознаки ФОП. З облікової картки просто прибирається ознака “фізична особа-підприємець”, а ознака “незалежна професійна діяльність” залишається.

Онлайн-подання документів: електронна форма 1-ЄСВ

Заяви за формою 1-ЄСВ та копії документів, що підтверджують право на незалежну професійну діяльність або зміни в даних можна подавати в електронній формі без необхідності особистого візиту до податкової інспекції.

Висновки: ФОП та незалежна професійна діяльність

Фізична особа-підприємець може паралельно здійснювати незалежну професійну діяльність (нотаріус, адвокат, аудитор, арбітражний керуючий, оцінювач та інші), але потребує коректної постановки на облік як платник ЄСВ з додатковою ознакою НПД. Постановка на облік: особи з НПД подають форму 1-ЄСВ протягом 10 календарних днів після держреєстрації НПД або отримання документа про право на діяльність до податкового органу за місцем проживання.

Для вже зареєстрованих ФОП: подається заява 1-ЄСВ з позначкою “Зміни” (не нова заява) плюс копія документа про право на НПД. Результат – облік як ФОП з ознакою провадження НПД, єдиний рахунок ЄСВ.

При припиненні підприємництва: якщо ФОП закривається, але НПД продовжується – з обліку як платник ЄСВ не знімаються, обліковуються далі тільки як особа з незалежною професійною діяльністю.

Потрібна допомога з реєстрацією незалежної професійної діяльності або поєднанням статусів? Команда YANKIV консультує з обліку ЄСВ, оформлення форми 1-ЄСВ, взаємодії з податковою. Звертайтесь!