ФОП та рахунки в іноземних банках: правила отримання експортної виручки
Зміст
приховати
Фізичні особи-підприємці часто запитують про можливість отримання коштів від експортних операцій безпосередньо на рахунки в іноземних банках. Хоча законодавство дозволяє резидентам відкривати такі рахунки, існують чіткі вимоги щодо зарахування доходів від підприємницької діяльності. Розглянемо правові аспекти та податкові наслідки використання закордонних рахунків для ФОП.
Право на відкриття рахунків за кордоном
Згідно зі статтею 2 Закону України “Про валюту і валютні операції” №2473-VIII від 21.06.2018, фізичні та юридичні особи-резиденти мають право відкривати рахунки у фінансових установах інших країн. Частина третя статті 4 цього ж закону підтверджує, що резиденти можуть відкривати рахунки в іноземних фінансових установах та здійснювати через них валютні операції з урахуванням встановлених обмежень.
Фізичні особи з постійним місцем проживання в Україні мають право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність за умови реєстрації як підприємці. Це передбачено частиною другою статті 5 Закону України “Про зовнішньоекономічну діяльність” №959-XII від 16.04.1991.
Обов’язкове зарахування експортної виручки в Україну
Незважаючи на право відкривати закордонні рахунки, існує важливе обмеження для підприємницької діяльності. Відповідно до пункту 16 Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті (Постанова НБУ №5 від 02.01.2019), розрахунки за зовнішньоекономічними операціями здійснюються виключно через рахунки в банках.
Пункт 23 цього ж Положення чітко встановлює: грошові кошти від нерезидента за операціями резидента з експорту товарів підлягають зарахуванню на рахунок резидента в банку України. Термін “товар” включає будь-яку продукцію, послуги, роботи, права інтелектуальної власності та інші немайнові права, призначені для продажу.
Податкові наслідки порушення вимог
Якщо ФОП отримає кошти від експорту на закордонний рахунок і не зарахує їх на рахунок в українському банку, виникають серйозні податкові наслідки. Такі кошти не можуть включатися до доходу підприємця ні на спрощеній, ні на загальній системі оподаткування.
Натомість ці надходження оподатковуються як іноземний дохід фізичної особи відповідно до підпункту 163.1.3 статті 163 Податкового кодексу. Вони включаються до загального річного оподатковуваного доходу та обкладаються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором 5% згідно з пунктом 170.11 статті 170 ПКУ.
Особливості оподаткування для різних систем
ФОП на загальній системі
Порядок оподаткування доходів від господарської діяльності визначається статтею 177 ПКУ. Доходи мають надходити на підприємницький рахунок в Україні для правильного обліку та оподаткування.
ФОП на спрощеній системі
Правові засади застосування спрощеної системи встановлені главою 1 розділу XIV ПКУ. Для включення коштів до доходу платника єдиного податку вони обов’язково мають надійти на рахунок для підприємницької діяльності в українському банку.
Валютний контроль та відповідальність
Валютний нагляд здійснюється згідно зі статтями 11 та 15 Закону “Про валюту і валютні операції“. Національний банк контролює дотримання строків розрахунків за експортними операціями та зарахування валютної виручки.
Порушення вимог щодо зарахування експортної виручки може призвести до:
- Штрафних санкцій від НБУ
- Додаткових податкових нарахувань
- Проблем з валютним контролем при наступних операціях
- Блокування рахунків або обмеження операцій
Практичні рекомендації для ФОП-експортерів
Правильна схема роботи: відкрийте валютний рахунок в українському банку для зарахування експортної виручки. Банк самостійно проведе валютний контроль та допоможе з дотриманням вимог НБУ.
Використання закордонних рахунків: можливе лише для особистих потреб, не пов’язаних з підприємницькою діяльністю. Кошти від бізнесу обов’язково спочатку зараховуються в Україну.
Перерахунок валюти: при надходженні доходів у валюті вони перераховуються в гривні за курсом НБУ на момент отримання згідно з пунктом 164.4 статті 164 ПКУ.
Документальне оформлення: зберігайте всі документи про експортні операції, банківські виписки та підтвердження зарахування коштів для податкової звітності.
Висновок
ФОП мають право відкривати рахунки в іноземних банках, але не можуть використовувати їх для отримання доходів від підприємницької діяльності. Вся експортна виручка повинна зараховуватися на рахунки в українських банках.
Порушення цієї вимоги призводить до неможливості застосування спрощеної системи оподаткування та додаткового оподаткування як іноземного доходу фізичної особи. Дотримання встановлених правил забезпечує правильне оподаткування та уникнення проблем з валютним контролем.
