ФОП та валютні надходження: курс НБУ, комісія банку і банківська комісія
Підприємець отримав оплату від іноземного клієнта у валюті. Здавалося б, що тут складного — гроші прийшли, враховуй у дохід. Але одразу виникають питання: за яким курсом рахувати, що робити з банківською комісією і чи треба включати до доходу курсову різницю при продажу валюти? Розбираємо детально валютні надходження підприємців.
Валютні надходження: як визначити суму
Дохід від ЗЕД-операцій, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання доходу. Саме ця сума відображається в обліку доходів і вказується у декларації.
Важливо: береться дата надходження коштів на рахунок, а не дата, коли ви продали валюту або перерахували її на гривневий рахунок. Навіть якщо валюта лежить на рахунку місяць і курс за цей час змінився — для обліку доходу це не має значення. Фіксується курс на день надходження — і все.
Payoneer, Wise, Revolut та інші міжнародні платіжні системи
Це одне з найпопулярніших питань серед ФОПів, які працюють з іноземними клієнтами. Відповідно до роз’яснення ДПС, використовувати міжнародні платіжні системи можна — але за однієї умови: кошти мають бути перераховані на банківський рахунок ФОП в Україні до кінця звітного податкового періоду.
Для ФОП 3 групи звітний період — квартал. Для ФОП 1–2 групи — рік. Якщо гроші залишились на Payoneer або Wise після закінчення звітного періоду і не були переведені на рахунок в Україні — вони оподатковуються як дохід фізичної особи: ПДФО 18% + військовий збір.
Дата доходу при роботі через платіжні системи — це дата зарахування коштів на платіжну систему, а не дата їх переказу в Україну. Сума доходу розраховується за курсом НБУ на цю дату.
Валютні рахунки в іноземних банках
Якщо ФОП відкрив рахунок в іноземному банку — всі кошти, що надходять на такий рахунок, потрібно перерахувати на валютний рахунок в Україні протягом 180 днів.
Якщо не встигли — ці кошти теж оподатковуються як дохід фізичної особи на загальній системі.
Що робити з банківською комісією
Ситуація поширена: у контракті сума 1 000 доларів, а на рахунок прийшло 985 — банк утримав свою комісію за переказ.
Для ФОП на спрощеній системі відповідь однозначна: до доходу включається повна сума за інвойсом — тобто 1 000 доларів, а не 985. Логіка проста: на спрощеній системі витрати не зменшують базу оподаткування, оскільки облік витрат взагалі не ведеться. Комісія банку — це витрата, яка не впливає на розрахунок єдиного податку.
Для ФОП на загальній системі — аналогічно: до доходу також включається повна сума за інвойсом. Але є перевага: комісію банку можна віднести на витрати, що зменшить базу оподаткування.
Отримання доходу в криптовалюті: заборонено для єдинників
Окремо — про крипту. ФОП на спрощеній системі не може приймати оплату в криптовалюті. Для єдинників дозволені виключно грошові форми розрахунків — готівка або безготівкові кошти. Криптовалюта в Україні не має статусу законного платіжного засобу і фактично прирівнюється до товару. А прийняти товар замість грошей — це бартер, який для єдинників заборонений.
Наслідок — анулювання єдиного податку і нарахування 15% від суми такої операції.
На загальній системі прийом криптовалюти формально не заборонений, але операція теж кваліфікується як бартер — і потребує окремого бухгалтерського оформлення.
Первинні документи при ЗЕД
Під кожне надходження валюти від іноземного контрагента має бути документ. При експорті послуг — достатньо інвойсу в електронному вигляді (крім транспортних послуг). При продажу товарів — накладна або інший документ, що підтверджує передачу товару.
Банківська виписка також є первинним документом, але краще мати і її, і інвойс або акт — це захищає від питань при перевірці і від запитів банку при фінмоніторингу.
Валютні надходження — лише один із аспектів зовнішньоекономічної діяльності ФОП. Якщо ви тільки починаєте працювати з іноземними клієнтами або хочете впевнитися, що все організовано правильно — варто розібратися і з ширшою картиною: які групи єдиного податку мають право на ЗЕД, чи потрібні спеціальні дозволи та яка відповідальність за порушення строків розрахунків.
Усе це — в одному місці: «ФОП на єдиному податку та ЗЕД: повний гайд для підприємців у 2026».
Є питання щодо обліку валютних надходжень або оформлення ЗЕД-операцій — юристи YANKIV допоможуть розібратися у вашій ситуації.
