ФОП виїхав за кордон: чи втратить він податкове резиденство України у 2026?
ФОП виїхав за кордон: чи втратить він податкове резиденство України? Понад 4 мільйони українців перебувають за кордоном із 2022 року — і багато з них продовжують вести бізнес як ФОП в Україні. Питання, яке виникає майже у всіх: якщо я живу в іншій країні більше 183 днів — чи я ще податковий резидент України?
Відповідь закону: ФОП — завжди резидент України
Стаття 14.1.214 Податкового кодексу України містить чітке правило: якщо особа зареєстрована як фізична особа-підприємець, цього факту достатньо, щоб вважати її податковим резидентом України.
Тобто фізичне місцезнаходження значення не має. Де б ви не перебували — в Польщі, Німеччині чи будь-якій іншій країні — поки у вас є діючий ФОП, ви залишаєтеся податковим резидентом України і зобов’язані платити тут податки зі своїх доходів.
ФОП виїхав за кордон: що це означає для іноземних доходів
Формула проста. Отримуєте дохід як ФОП — платите податок за ставкою своєї групи єдиного податку. Паралельно отримуєте будь-який інший дохід за кордоном як фізична особа — зобов’язані задекларувати його в Україні та сплатити 18% ПДФО + 5% військового збору, разом 23%.
Це стосується, наприклад, зарплати від іноземного роботодавця, доходу від оренди нерухомості за кордоном, дивідендів від іноземних активів та інших виплат, отриманих не через ФОП.
Чому резидентство має значення для КІК та що робити, якщо ви – резидент України читайте в статті!
Воєнна пільга: тимчасовий захист
Є важливий виняток, який діє зараз. Якщо податкова дізнається про іноземний дохід, що не перевищує 250 000 доларів США, у межах воєнного стану — це не є підставою для автоматичного донарахування податків. Ця норма дає певний захист, але не є постійною і не скасовує обов’язку декларування.
Що з подвійним оподаткуванням
Якщо країна вашого фактичного проживання теж визнає вас своїм податковим резидентом — виникає ситуація подвійного резиденства. Обидві держави вважають, що ви маєте платити їм податки з усіх своїх доходів.
Багато країн ЄС застосовують критерій 183 днів для визначення резиденства. І якщо ви живете там понад пів року, маєте там родину, орендоване житло і ведете бізнес з ноутбука — місцева податкова цілком може визнати вас своїм резидентом.
Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країнами ЄС теоретично дозволяють зарахувати сплачені в одній країні податки проти зобов’язань в іншій. Але на практиці це працює далеко не завжди — особливо коли йдеться про єдиний податок ФОП, який за своєю природою не має прямих аналогів у більшості європейських систем оподаткування.
Як вийти з податкового резидентства України: судова практика, кейси читайте в матеріалі!
Відео на тему: ФОП виїхав закордон. Чи виходити з резиденства України?
Виходити чи не виходити з резиденства
Якщо ви плануєте залишатися за кордоном тривалий час і отримувати значні доходи там — варто серйозно розглянути офіційну процедуру виходу з українського податкового резиденства.
Але це непростий крок: він потребує розриву більшості економічних та соціальних зв’язків з Україною, закриття ФОП, подачі фінальної декларації та офіційної заяви до ДПС.
Якщо ж ваші доходи переважно українські і ФОП залишається основним інструментом ведення бізнесу — виходити з резиденства немає практичного сенсу.
У кожній ситуації є своя оптимальна стратегія. Якщо хочете розібратися у своєму конкретному випадку — юридична компанія YANKIV проконсультує щодо податкового резиденства, іноземних доходів та ризиків подвійного оподаткування.
