ФОП за кордоном — це КІК? Розвінчуємо податкові міфи

Серед українських підприємців, які відкрили бізнес за кордоном, панує плутанина: чи є їхній ФОП контрольованою іноземною компанією (КІК)?

Це питання викликає стільки хвилювань, що багато хто помилково подає зайву звітність або навпаки — ігнорує реальні зобов’язання.

Розберемо це питання раз і назавжди, спираючись на чинне законодавство України та практику податкових консультантів у 2025 році.

Що таке КІК згідно з українським законом?

Перш ніж розвінчувати міф, з’ясуємо, що насправді означає контрольована іноземна компанія. Згідно зі статтею 39–2 Податкового кодексу України, КІК — це юридична особа, зареєстрована в іноземній державі, яка перебуває під контролем резидента України.

Ключові критерії контролю над КІК:

• володіння часткою понад 50 % в іноземній юридичній особі
• володіння часткою понад 10 %, якщо сукупно українські резиденти контролюють 50 %+ компанії
• здійснення фактичного контролю незалежно від розміру частки

До КІК також можуть прирівнюватися іноземні утворення без статусу юридичної особи — але тільки специфічні структури як трасти, фонди, партнерства, визначені Постановою КМУ № 480.

Чому ФОП за кордоном НЕ є контрольованою іноземною компанією?

Відповідь проста: індивідуальне підприємництво не створює юридичної особи.

Коли ви реєструєте ФОП за кордоном (чи то польську «jednoosobowa działalność gospodarcza», німецьке «Gewerbe», чеську «OSVČ” або іспанське «Autonomo»), ви не створюєте компанію. Ви отримуєте статус, що дозволяє вести підприємницьку діяльність як фізична особа.

Принципові відмінності:

Юридична особа (справжня КІК):

• має статутний капітал та частки власності
• створює органи управління (загальні збори, рада директорів)
• може виплачувати дивіденди
• веде окрему звітність як самостійний суб’єкт права

ФОП за кордоном:

• не має часток власності чи статутного капіталу
• немає органів управління
• отримує підприємницький дохід, а не дивіденди
• залишається діяльністю фізичної особи

Відео на тему: Не пропусти важливі зміни для ФОП у липні!

Що робити, якщо помилково подали повідомлення про КІК?

Людський фактор — звична річ. Якщо ви вже встигли подати повідомлення про КІК щодо свого ФОП, ситуацію легко виправити.

Покроковий алгоритм виправлення помилки:

1. Підготуйте інформаційний лист через Електронний кабінет платника податків
2. Вкажіть у листі: дату та номер помилково поданого повідомлення
3. Обґрунтуйте позицію: поясніть, що ваша діяльність є аналогом українського ФОП і не підпадає під визначення КІК згідно зі ст. 39–2 ПКУ
4. Надішліть лист через розділ «Листування з ДПС»

Податкова служба перенесе помилкове повідомлення до архіву без жодних штрафних санкцій. Головне — зробити це своєчасно.

Конкретні приклади по країнах

Польща: Якщо ви зареєстрували «jednoosobowa działalność gospodarcza» — це НЕ КІК. Це індивідуальна підприємницька діяльність.

Німеччина: «Einzelunternehmer» або «Gewerbe» — також НЕ КІК, оскільки не є юридичною особою.

Чехія: «OSVČ” (osoba samostatně výdělečně činná) — індивідуальне підприємництво, НЕ КІК.

Водночас КІК будуть: німецька GmbH, польська Sp. z o.o., чеська s.r.o. — тому що це юридичні особи із частками власності.

Практичні наслідки для підприємців

Що це означає для вас:

• Немає обов’язку подавати повідомлення про КІК
• Не потрібно складати річний звіт про КІК
• Відсутність додаткового оподаткування за правилами КІК

Увага! Це не звільняє від інших податкових зобов’язань. Якщо ви податковий резидент України, доходи від підприємницької діяльності за кордоном можуть підлягати декларуванню згідно із загальними правилами ПДФО.

Висновки

ФОП за кордоном категорично НЕ є контрольованою іноземною компанією. Це базується на фундаментальній різниці між статусом фізичної особи-підприємця та створенням юридичної особи. Правила КІК стосуються виключно компаній із частками власності, органами управління та корпоративною структурою.

Розуміння цієї різниці допоможе вам уникнути зайвої паперової тяганини та зосередитися на розвитку бізнесу замість боротьби з уявними податковими зобов’язаннями.

Залишились питання про вашу конкретну ситуацію? Кожен випадок унікальний, і іноді варто обговорити деталі з експертом. Записатися на консультацію →

Часті питання про ФОП та КІК