Індивідуальна податкова консультація: що це, як отримати і що має містити ваш запит

Що таке ІПК і навіщо вона потрібна

Відповідно до пп. 14.1.172¹ п. 14.1 ст. 14 ПКУ, індивідуальна податкова консультація — це роз’яснення контролюючого органу, надане платнику податків щодо практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства, і зареєстроване в єдиному реєстрі ІПК.

Простіше кажучи: це персональна письмова відповідь від податкової на ваше конкретне запитання. І головне практичне значення такої консультації — захист від штрафів. Якщо ви діяли відповідно до отриманої ІПК і вона виявилася помилковою — фінансова відповідальність на вас не покладається. Це пряма норма ПКУ.

У якій формі можна отримати ІПК

Платник податків самостійно обирає зручний для нього формат отримання консультації. Відповідно до п. 52.3 та п. 52.4 ст. 52 ПКУ, ІПК надається в одній із трьох форм: усній, паперовій або електронній.

Відповідно до п. 52.4 ст. 52 ПКУ форми надання розмежовані так: усні ІПК надають контролюючі органи за пп. 41.1.1 ПКУ, а також державні податкові інспекції. Паперові та електронні — лише контролюючі органи за пп. 41.1.1, але не державні податкові інспекції.

ІПК у паперовій або електронній формі обов’язково реєструється в єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій та розміщується на вебсайті ДПС. На електронну ІПК накладається кваліфікований електронний підпис уповноваженої посадової особи контролюючого органу відповідно до вимог Законів України № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

Подати запит на письмову або електронну ІПК можна поштою, через Електронний кабінет платника податків або на електронну поштову скриньку відповідного органу ДПС.

Строки надання: скільки чекати на відповідь

Згідно з абз. 1 п. 52.1 ст. 52 ПКУ, контролюючий орган зобов’язаний надати ІПК протягом 25 календарних днів із дня отримання вашого звернення. Консультація надається безоплатно.

Якщо питання потребує додаткового вивчення — уповноважена особа ДПС може прийняти рішення про продовження строку розгляду ще на 15 календарних днів. Але про таке продовження вас зобов’язані повідомити письмово або електронно до закінчення основного 25-денного строку.

Таким чином, максимальний строк очікування відповіді — 40 календарних днів із дня отримання звернення органом ДПС.

Варто знати: з 1 серпня 2023 року строки надання ІПК було поновлено у повному обсязі — відповідно до змін, внесених Законом України № 3219-IX від 30 червня 2023 року. До цього у зв’язку з воєнним станом строки були призупинені.

Що обов’язково має містити ваше звернення

Якщо звернення на отримання ІПК не відповідає встановленим вимогам — консультація не надається. Замість неї ви отримаєте лише відповідь у порядку Закону «Про звернення громадян», що не матиме статусу ІПК. Тому важливо одразу оформити запит правильно.

Відповідно до абз. 2–8 п. 52.1 ст. 52 ПКУ, звернення має містити такі обов’язкові елементи.

Ідентифікаційні дані:

• для фізичної особи — прізвище, ім’я, по батькові та податкова адреса;
• для юридичної особи — повне найменування та місцезнаходження.

Також за наявності вказуються номер телефону та адреса електронної пошти.

Ідентифікаційний код:

• для фізичних осіб — реєстраційний номер облікової картки платника (РНОКПП) або серія та номер паспорта для тих, хто через релігійні переконання відмовився від РНОКПП і має відповідну відмітку у паспорті;
• для юридичних осіб — код ЄДРПОУ.

Суть питання: детальний опис фактичних обставин, у яких виникла невизначеність щодо застосування норм закону. Це найважливіша частина запиту — від того, наскільки чітко і повно ви описали ситуацію, залежить якість та точність відповіді.

Підпис і дата:

• для паперового звернення — власноручний підпис;
• для електронного — кваліфікований електронний підпис (КЕП) або удосконалений електронний підпис, що базується на кваліфікованому сертифікаті, відповідно до вимог Закону України № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

Дата звернення є обов’язковим реквізитом.

Що отримаєте у відповідь

Письмова або електронна ІПК — це не просто лист із загальними словами. Вона обов’язково має містити: назву «індивідуальна податкова консультація», реєстраційний номер в єдиному реєстрі, опис порушених вами питань з урахуванням наведених фактичних обставин, обґрунтування застосування норм законодавства та конкретний висновок щодо вашого питання.

ІПК у паперовій або електронній формі реєструється в Єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій та розміщується на вебпорталі ДПС у відкритому доступі — але без зазначення імені та даних платника, якому її надано.

Переглянути реєстр ІПК можна безоплатно за посиланням: cabinet.tax.gov.ua/registers/ipk

Важливо пам’ятати: ІПК має індивідуальний характер

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ, індивідуальна податкова консультація може використовуватися виключно тим платником, якому вона надана. Інший підприємець не може посилатися на чужу ІПК як на підставу для своїх дій — навіть якщо ситуація схожа.

Це означає: якщо ваша ситуація нестандартна і потенційно ризикована з податкової точки зору — варто отримати власну консультацію, а не покладатися на чужу або на усні роз’яснення.

Практичний висновок

Індивідуальна податкова консультація — недооцінений інструмент захисту для платника податків. Вона безоплатна, надається протягом 25 днів і реально захищає від штрафів, якщо ви діяли відповідно до її висновків. Головне — правильно оформити запит і чітко описати фактичні обставини своєї ситуації.

Якщо ваше питання складне або ви не впевнені, як правильно сформулювати звернення, щоб отримати корисну відповідь — фахівці юридичної компанії YANKIV допоможуть підготувати запит на ІПК і проаналізують отриману консультацію.