Іноземні доходи: скільки платити і чи можна зарахувати податки сплачені за кордоном
Зміст
приховати
Мільйони українців сьогодні отримують доходи за межами України — працюють найманими працівниками, виконують фріланс-замовлення, отримують дивіденди або дохід від оренди закордонного майна. І більшість із них або не знають про обов’язок декларувати такі доходи в Україні, або свідомо відкладають це «на потім». Але «потім» може коштувати дуже дорого — і ось чому.
Обов’язок декларувати іноземні доходи: що каже закон
Відповідно до Податкового кодексу України, фізична особа — резидент України зобов’язана декларувати будь-який іноземний дохід. Це стосується заробітної плати від іноземного роботодавця, доходів від фрілансу на закордонних платформах, дивідендів від іноземних компаній, доходів від оренди нерухомості за кордоном та будь-яких інших надходжень з іноземних джерел.
Декларація про майновий стан і доходи подається раз на рік — до 1 травня наступного за звітним року. Тобто за доходи 2025 року декларацію треба подати до 1 травня 2026 року. Якщо цей строк пропущено — штраф за несвоєчасне подання становить 340 грн. Але це лише адміністративний штраф. Якщо ще й не сплачено податки — донарахування й пеня можуть бути значно суттєвішими.
Скільки платити: ПДФО та військовий збір
З іноземного доходу в Україні сплачуються два податки. ПДФО — 18% від суми отриманого доходу та військовий збір — 5%. Разом це 23% — і обидва платежі є обов’язковими.
Але є важливий нюанс щодо ПДФО: якщо ви вже сплатили податок з цього доходу в країні його отримання — частину або всю суму можна зарахувати в рахунок українського ПДФО. Про це детально нижче.
Щодо військового збору — він не підлягає зарахуванню за жодними міжнародними угодами. 5% військового збору сплачується завжди, незалежно від того, скільки ви вже заплатили за кордоном.
Угоди про уникнення подвійного оподаткування: як зарахувати іноземні податки
Україна уклала угоди про уникнення подвійного оподаткування з понад 70 країнами світу. Ці угоди дозволяють не платити один і той самий податок двічі — і в країні отримання доходу, і в Україні.
Механізм зарахування працює так. Якщо за кордоном ви сплатили 18% і більше — в Україні ПДФО з цього доходу не доплачуєте: іноземний податок повністю покриває українське зобов’язання. Якщо сплатили менше ніж 18% — в Україні доплачуєте різницю до 18%. Якщо не сплачували жодних податків за кордоном — в Україні сплачується повна сума ПДФО 18%.
Але зарахування не відбувається автоматично. Щоб скористатися цим правом, потрібно виконати конкретну процедуру.
Як підтвердити сплату іноземного податку: обов’язкова процедура
Щоб зарахувати іноземний податок в рахунок українського ПДФО, необхідно отримати офіційну довідку з іноземної податкової служби. У ній має бути зазначено: яку суму доходу ви отримали та які податки з нього сплатили.
Ця довідка має бути апостильована та перекладена на українську мову з нотаріальним засвідченням перекладу. Без цих двох умов документ не буде прийнятий як підтвердження.
Довідка додається як додаток до декларації про майновий стан і доходи. Лише після цього податкова побачить підставу для зменшення суми ПДФО до сплати. Якщо довідки немає — навіть якщо ви фактично сплатили податок за кордоном — ДПС нарахує повні 18% і може надіслати запит із вимогою пояснити, чому не сплачено повну суму.
Відео на тему: Питання-відповіді щодо податків, ФОП, дроблення за квітень 2026 року
Чому 2026 рік — особливо ризикований
Починаючи з вересня 2024 року Україна отримує перші реальні дані від іноземних податкових органів у рамках міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією CRS (Common Reporting Standard). Україна приєдналася до цього стандарту ще у 2022 році — і тепер іноземні банки звітують в Україну про рахунки, залишки та доходи українців за кордоном.
Це означає, що ДПС вже бачить, у яких іноземних банках є рахунки українців і які суми там зберігаються або надходять. Окремо відомий резонансний приклад — обмін інформацією з Великобританією щодо платформи OnlyFans. Але це лише один із каналів.
Після 1 травня 2026 року — дедлайну подання декларацій за 2025 рік — ДПС матиме повну картину: хто задекларував іноземні доходи, а хто ні. І прогноз однозначний: листів із вимогами пояснити незадекларовані доходи та донарахування податків у 2026 році буде суттєво більше, ніж раніше.
Задекларований іноземний дохід — це ще й ваш захист
Є ще один аспект, про який рідко говорять. Іноземний дохід, задекларований в Україні, відображається у вашій українській довідці про доходи від ДПС. Це підтвердження вашого фінансового стану — корисне не лише для фінансового моніторингу банку, а й при купівлі нерухомості, автомобіля або отриманні кредиту. Задекларований дохід — це легальна фінансова історія, яка працює на вас.
Практичний висновок
Іноземний дохід в Україні декларується обов’язково — незалежно від країни, платформи чи розміру суми. ПДФО 18% можна частково або повністю зарахувати, якщо є апостильована довідка з іноземної податкової. Військовий збір 5% сплачується завжди.
Строк подання декларації за 2025 рік — до 1 травня 2026 року. Якщо строк минув — краще подати з невеликим штрафом, ніж чекати на запит від ДПС із набагато серйознішими наслідками.
