Камеральна перевірка ФОП: 5 фактів, що врятують від штрафів

Отримали лист від податкової про порушення, але жодних інспекторів до вас не приходило? Це камеральна перевірка — найнепомітніший, але найпоширеніший вид податкового контролю для ФОП. Розповідаємо 5 ключових фактів, які допоможуть уникнути неприємних сюрпризів.

Факт №1: Перевірка проходить без вашої участі

Що потрібно знати:

Камеральна перевірка проводиться виключно в приміщенні податкової інспекції. Податківці аналізують вашу звітність, сидячи у своїх кабінетах, без жодних візитів до вас.

Чому це важливо:

• Ви не побачите інспекторів
• Вам не телефонуватимуть із попередженнями
• Ви не отримаєте завчасних повідомлень про початок перевірки

Першим сигналом про проведену камеральну перевірку стане отримання акта з виявленими порушеннями та нарахованими штрафами.

Практичний висновок:

Якщо всі показники у звітності правильні — ви навіть не дізнаєтеся про перевірку. Жодних документів про успішно пройдену камеральну перевірку не складається.

Факт №2: Перевірка базується виключно на електронних даних

Що перевіряють:

Камеральна перевірка аналізує лише інформацію з державних електронних реєстрів та баз даних:

✅ Подані вами декларації та розрахунки

✅ Дані Системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ)

✅ Інформацію з Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН)

✅ Дані Єдиного реєстру акцизних накладних (ЄРАН)

✅ Відомості з інших електронних систем ДПС

Чого НЕ перевіряють:

❌ Первинні документи (договори, акти, накладні)

❌ Банківські виписки

❌ Касові книги

❌ Бухгалтерські регістри

❌ Реальність господарських операцій

Важливий нюанс від Верховного Суду:

Згідно зі сталою судовою практикою, камеральна перевірка не може встановлювати достовірність задекларованих показників. Це означає:

• Податківці не мають права запитувати у вас документи
• Вони не можуть оцінювати реальність ваших операцій
• Вони перевіряють лише формальну правильність заповнення звітності

Приклад: якщо ви задекларували дохід 500 000 грн, камеральна перевірка може виявити арифметичну помилку в розрахунку податку, але не може перевіряти, чи дійсно ви отримали саме цю суму.

Відео на тему: 📌 Камеральна перевірка у ФОП!

Факт №3: Вашої згоди не потрібно

Законодавча база:

Згідно з пунктом 76.1 Податкового кодексу України, камеральна перевірка проводиться:

• Без згоди платника податків
• Без попереднього повідомлення про початок перевірки
• Без спеціального наказу на проведення перевірки
• Без вашої присутності

Що це означає на практиці:

📌 Суцільна перевірка: абсолютно вся подана звітність автоматично проходить камеральну перевірку

📌 Прихований процес: ви дізнаєтесь про результати, лише якщо виявлено порушення

📌 Законне право податкової: оскаржити сам факт проведення перевірки неможливо

Коли ви дізнаєтесь про перевірку:

Тільки у двох випадках:

1. Отримання акта про виявлені порушення (надсилається поштою або через електронний кабінет)
2. Отримання податкового повідомлення-рішення (ППР) з нарахованими штрафами

Якщо порушень немає — ви ніколи не дізнаєтесь, що перевірка відбулася.

Факт №4: Строк перевірки обмежений 30 днями (це ваш захист!)

Критично важливий нюанс:

Пункт 76.3 Податкового кодексу встановлює чіткий термін: камеральна перевірка декларації може тривати максимум 30 календарних днів.

Як рахувати строк:

Відлік починається з дня, наступного за останнім днем граничного строку подання звітності.

Приклад розрахунку:

• Ви подали декларацію ФОП 3 групи за III квартал 2025 року
• Граничний термін подання — 20 жовтня 2025 року
• Відлік 30 днів починається 21 жовтня
• Останній день для складання акта — 19 листопада 2025 року

Що робити, якщо строк порушено:

• Акт, складений після закінчення 30-денного строку, є незаконним
• Ви маєте право оскаржити такий акт
• Верховний Суд підтверджує: строки не переносяться, навіть якщо останній день припадає на вихідний (постанова від 16.04.2024 у справі №320/9749/22)

Практична порада:

Завжди перевіряйте дату складання акта камеральної перевірки! Це може стати вашим козирем при оскарженні.

Як захиститися:

1. Порахуйте самостійно 30-денний строк від граничної дати подання звітності
2. Порівняйте з датою складання акта
3. Якщо строк порушено — це вагомий аргумент для оскарження

Факт №5: Ви маєте право оскаржити результати перевірки

Двоетапна система захисту:

Якщо ви не згодні з висновками камеральної перевірки, закон надає вам два шляхи захисту:

Етап 1: Заперечення на акт перевірки

Строк: 10 робочих днів з дня отримання акта

Куди подавати: до того органу ДПС, який проводив перевірку

Що додати:

• Детальні письмові пояснення
• Копії документів, що спростовують висновки податківців
• Розрахунки (якщо є арифметичні помилки в акті)

Важливо: хоча подання заперечень є правом, а не обов’язком, ігнорувати цей етап не варто. Ваші аргументи можуть вплинути на прийняття остаточного рішення.

Етап 2: Оскарження податкового повідомлення-рішення (ППР)

Після розгляду акта та ваших заперечень (якщо вони були) податкова виносить податкове повідомлення-рішення (ППР) — це документ, яким нараховуються штрафні санкції.

Саме ППР, а не акт, є предметом оскарження.

Шлях А: Адміністративне оскарження

Куди: до ДПС України (вищестояща інстанція)

Строк: 10 робочих днів після отримання ППР

Переваги:

• Безкоштовно
• Простіша процедура
• Іноді швидше, ніж суд

Недоліки:

• Скорочується строк для звернення до суду (див. нижче)

Шлях Б: Судове оскарження

Куди: до адміністративного суду

Строки (критично важливо!):

📌 Якщо ви НЕ використовували адміністративне оскарження:

• Строк для звернення до суду — 6 місяців з дня отримання ППР

📌 Якщо ви спочатку оскаржували ППР в ДПС України:

• Строк для подання позову до суду — лише 1 місяць з дня, наступного за днем закінчення адміністративного оскарження
• Цей спеціальний строк встановлено пунктом 56.19 ПКУ
• Підтверджено постановою Великої Палати Верховного Суду від 16.07.2025 у справі № 500/2276/24

⚠️ УВАГА: пропуск місячного строку призведе до втрати права на судовий захист!

Стратегія оскарження: що обирати?

Ситуація	Рекомендація
Сума штрафу невелика, порушення очевидне	Адміністративне оскарження
Великі суми, складний спір	Одразу до суду (6 місяців на роздуми)
Хочете спробувати обидва шляхи	Пам’ятайте про скорочений місячний строк!

Якщо не оскаржуєте:

Якщо ви погоджуєтесь із нарахованими сумами або не бажаєте оскаржувати ППР, нараховані суми необхідно сплатити протягом 10 робочих днів після отримання податкового повідомлення-рішення.

Що конкретно перевіряє камеральна перевірка?

Згідно з підпунктом 75.1.1 ПКУ, предмет камеральної перевірки включає:

✅ Своєчасність подання податкових декларацій та розрахунків

✅ Своєчасність сплати узгоджених податкових зобов’язань

✅ Своєчасність реєстрації податкових та акцизних накладних

✅ Правильність заповнення реквізитів у звітності

✅ Логічна узгодженість показників у декларації

✅ Арифметичні помилки при розрахунку суми податку

Камеральна перевірка НЕ може:

❌ Вимагати первинні документи

❌ Оцінювати реальність операцій

❌ Перевіряти достовірність задекларованих показників

❌ Скасовувати реєстрацію платником єдиного податку (підтверджено ВС у справі № 160/23272/24 від 15.04.2025)

Штрафи за результатами камеральних перевірок ФОП

1. Неподання або несвоєчасне подання звітності

Стаття 120.1 ПКУ:

• Перше порушення — 340 грн
• Повторне порушення протягом року — 1 020 грн

2. Несвоєчасна сплата податку

Стаття 124 ПКУ:

При затримці до 30 днів:

• Штраф — 5% від суми боргу

При затримці понад 30 днів:

• Штраф — 10% від суми боргу

При умисній несплаті:

• Перше порушення — 25% від суми
• Повторне умисне — 50% від суми

3. Несвоєчасна реєстрація податкових накладних (ПН)

⚠️ На період воєнного стану діють знижені ставки (п. 90 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ):

• До 15 днів прострочення — 2% від суми ПДВ
• 16-30 днів — 5% від суми ПДВ
• 31-60 днів — 10% від суми ПДВ
• 61-365 днів — 15% від суми ПДВ
• 366+ днів — 25% від суми ПДВ

Чек-лист: як уникнути проблем із камеральною перевіркою

• Подавайте звітність вчасно
• Перевіряйте арифметику перед поданням декларації
• Звіряйте логічність показників у різних розділах звітності
• Реєструйте податкові накладні в строк
• Сплачуйте податки до граничного терміну
• Зберігайте копії поданої звітності з відміткою про прийняття
• Контролюйте строки — якщо отримали акт перевірки, одразу перевірте, чи не порушено 30-денний термін

Ключові висновки

Камеральна перевірка — це не страшно, якщо знати правила гри. П’ять ключових фактів допоможуть вам:

1. Розуміти, що перевірка проходить без вашої участі
2. Знати, що перевіряють лише електронні дані
3. Пам’ятати, що вашої згоди не потрібно
4. Використовувати обмеження 30-денним строком як захист
5. Захищати свої права через оскарження

Найголовніше: якщо отримали акт камеральної перевірки — не ігноруйте його. Використовуйте своє право на подання заперечень та, за потреби, оскаржуйте неправомірні рішення.

Отримали акт камеральної перевірки і не знаєте, що робити? Команда Богдана Янківа допоможе проаналізувати ситуацію, підготувати заперечення та оскаржити незаконні рішення податкової.

Не ризикуйте своїми коштами — зверніться за професійною консультацією вже сьогодні!