Все про контрольну закупку податкової: як оскаржити її результати та захистити бізнес

Контрольна закупка відбулася, і у вас на руках акт з потенційними порушеннями? Це не вирок, а лише початок процесу. Багато підприємців не знають, що результати практично будь-якої перевірки можна і потрібно оскаржувати, особливо якщо її ініційовано з порушеннями. 

Головне — знати, як правильно захистити бізнес від необґрунтованих штрафів. Ця стаття — ваш оновлений покроковий план дій, заснований на найактуальнішій судовій практиці 2025 року.

Ключова підстава для оскарження: незаконність наказу про перевірку

Ваш головний козир, щоб успішно оскаржити результати перевірки, — це довести, що вона була протиправною із самого початку. Якщо наказ про перевірку видано без належних підстав, всі зібрані докази та нараховані штрафи автоматично втрачають юридичну силу.

Судова практика 2025 року кардинально змінила підхід до цього питання. Завдяки знаковому рішенню у справі № 380/6314/24, яке було підтримане Верховним Судом, тепер чітко встановлено: внутрішня «доповідна записка» співробітника ДПС не є законною підставою для проведення фактичної перевірки. 

Податковий кодекс (пп. 80.2.2 ПКУ) вимагає, щоб інформація про можливі порушення надходила з офіційно встановлених джерел — наприклад, від інших державних органів, а не генерувалася всередині самої податкової.   

Варто зазначити, що це результат еволюції судової практики. Раніше суди іноді приймали доповідні записки як належну підставу. Однак остання позиція вищих судових інстанцій є однозначною на користь бізнесу. Отже, ваш перший крок в оскарженні — вимагати документи, що стали підставою для наказу. Якщо це лише внутрішній документ податкової, ваші шанси на успіх у суді значно зростають.   

Як оскаржити результати контрольної закупки: покроковий алгоритм

Якщо ви впевнені у своїй позиції, дійте послідовно. Процедура оскарження має два основні шляхи: адміністративний (до вищого органу ДПС) та судовий.

Крок 1: Підписання акту із запереченнями

Ніколи не відмовляйтеся підписувати акт перевірки. Замість цього підпишіть його з приміткою: «З висновками акту не згоден, заперечення будуть надані у встановлений законом строк». Це ваше офіційне право, яке фіксує вашу незгоду з самого початку і не дає податковій скласти акт про відмову від підпису.   

Крок 2: Подача письмових заперечень

Протягом 10 робочих днів після отримання акту ви маєте право подати до податкового органу, що проводив перевірку, обґрунтовані письмові заперечення . У них детально опишіть, з якими пунктами акту ви не згодні та чому, посилаючись на норми законодавства та докази (наприклад, відсутність законних підстав для перевірки). Подані вами документи стануть невід’ємною частиною матеріалів перевірки .

Крок 3: Адміністративне оскарження (за потреби)

Якщо за результатами розгляду заперечень податкова все одно виносить податкове повідомлення-рішення (ППР) про нарахування штрафу, у вас є 10 робочих днів на його адміністративне оскарження . Скарга подається до вищого органу ДПС (наприклад, до обласного управління або безпосередньо до ДПС України).

Крок 4: Судове оскарження

УВАГА: КРИТИЧНО ВАЖЛИВА ЗМІНА У СТРОКАХ!

Це найефективніший спосіб захисту, але саме тут у 2025 році відбулися ключові зміни, які необхідно знати. Постановою від 16 липня 2025 року у справі № 500/2276/24 Велика Палата Верховного Суду встановила чіткі та диференційовані строки для звернення до суду . Інформація про «3-6 місяців» є застарілою та небезпечною.

Актуальні строки звернення до суду:

• 1 МІСЯЦЬ — якщо ви використали процедуру адміністративного оскарження і отримали негативне рішення ДПС. Строк відраховується з дня, наступного за днем отримання цього рішення .
• 6 МІСЯЦІВ — якщо ви НЕ подавали скаргу до ДПС і вирішили одразу йти до суду. Строк відраховується з дня отримання податкового повідомлення-рішення (ППР) .

Пропуск цих строків призведе до втрати права на судовий захист.

Відео на тему: Велике порівняння! Загальна VS Спрощена система!

Як захистити бізнес під час самої перевірки: превентивні заходи

Найкращий спосіб виграти спір — це не дати податковій шансу провести перевірку незаконно. Ось кілька превентивних заходів:

• Перевіряйте документи: Завжди вимагайте направлення на перевірку, копію наказу та службові посвідчення. Перевіряйте кожну літеру у назві вашої компанії, дати, підстави для перевірки та підписи. Помилка в документах — законна підстава для недопуску інспекторів до перевірки згідно з п. 81.1 ПКУ.   
• Фіксуйте процес: Увімкніть відеозапис на телефоні, попередньо повідомивши про це інспекторів. Це ваше законне право згідно з пп. 17.1.17 ПКУ. Це дисциплінує перевіряючих і дає вам докази на випадок перевищення ними повноважень. Будьте готові, що податківці також можуть вести відеофіксацію за допомогою нагрудних камер.   
• Не надавайте зайвого: В рамках фактичної перевірки інспектори контролюють лише касові операції, РРО, наявність ліцензій та оформлення трудових відносин. Вони не мають права вимагати договори оренди, банківські виписки, книги обліку доходів чи іншу первинну документацію, що не стосується предмету перевірки.   

Висновок

Контрольна закупка — це серйозний інструмент контролю, але не всесильний. Ваша головна зброя — це знання процедури та своїх прав. Пам’ятайте, що незаконні підстави для перевірки є найсильнішим аргументом, щоб успішно оскаржити її результати. 

Не бійтеся відстоювати свої інтереси, фіксуйте кожен крок, дотримуйтесь нових строків оскарження та залучайте професійного податкового адвоката, щоб ефективно захистити свій бізнес.

Отримали акт перевірки та не знаєте, як діяти далі? Потрібна допомога, щоб грамотно оскаржити результати та захистити бізнес? Запишіться на консультацію, і ми розробимо для вас ефективну стратегію захисту.

FAQ (Часті запитання)