Чи може ФОП використовувати кошти з підприємницького рахунку на власні потреби

Коротка відповідь: так, ФОП може розпоряджатися заробленим

Почнімо з головного, щоб зняти тривогу. Якщо ви фізична особа — підприємець, кошти, які надійшли на ваш підприємницький рахунок від господарської діяльності, належать вам. Після того як ви виконали податкові зобов’язання, ви вільні розпоряджатися цими грошима на власний розсуд, зокрема й на цілі, ніяк не пов’язані з бізнесом.

Це підтверджує і Державна податкова служба. У роз’ясненні ДПС нагадує, що податкове законодавство не містить заборони на використання фізичною особою — підприємцем коштів, отриманих від господарської діяльності, для особистих потреб. Тобто держава не вимагає, щоб зароблене ви витрачали виключно «на бізнес».

Що каже Податковий кодекс про розпорядження коштами

Перш ніж переходити до банківських правил, варто зрозуміти логіку самого Податкового кодексу України. Він регулює відносини у сфері справляння податків і зборів: визначає перелік податків, порядок їх адміністрування, права та обов’язки платників. І ось що важливо для нашого питання.

На сьогодні ПКУ не містить норм, які б обмежували вільне розпорядження ФОП коштами, що вже надійшли на його підприємницький рахунок від господарської діяльності. Кодекс не каже підприємцю: «ці гроші можна витратити тільки так, а не інакше».

Більше того, у ПКУ взагалі немає визначення поняття «власні потреби» фізичної особи. А якщо законодавець не обмежує і не деталізує — діє загальний принцип: дозволено те, що прямо не заборонено.

Саме тому фізична особа — підприємець, у тому числі платник єдиного податку, може використовувати кошти з рахунку, відкритого для підприємницької діяльності, на особисті цілі.

Два рахунки ФОП: підприємницький і особистий

Тут починається частина, яку плутають найчастіше. Багато підприємців думають, що проблема в самому факті змішування «бізнесових» і «особистих» грошей. Насправді корінь правил — у тому, як Національний банк розмежовує банківські рахунки фізичної особи.

Згідно з пунктом 10 розділу І Інструкції НБУ № 162 від 29.07.2022, фізична особа відкриває окремі рахунки під різні цілі:

• рахунок для здійснення підприємницької (а також незалежної професійної) діяльності — той, на який заходить виручка від бізнесу;
• рахунок для власних потреб — звичайний особистий рахунок фізичної особи, не пов’язаний із підприємництвом.

Ця розмежованість не випадкова: вона дозволяє і банку, і податковій бачити, де закінчується бізнес і починається приватне життя людини. Розуміння цього поділу — ключ до того, щоб правильно прочитати наступне правило про заборону.

Заборона працює лише в один бік

А ось і той самий нюанс, який вирішує все. Інструкція НБУ № 162 справді містить заборону — але вона стосується лише одного напрямку руху, і саме тому її так часто розуміють навпаки.

Абзац третій пункту 24 розділу І Інструкції № 162 прямо забороняє використовувати поточні рахунки фізичних осіб, відкриті для власних потреб, для проведення операцій, пов’язаних із підприємницькою діяльністю. Простими словами: ви не маєте права приймати оплату від клієнтів чи вести бізнес-розрахунки через свою особисту картку. За особистими рахунками здійснюються лише операції, не пов’язані з підприємництвом.

А от зворотної заборони законодавство не встановлює. Тобто рухати гроші у напрямку «з підприємницького рахунку — на особисті потреби» закон не забороняє. Заборонено лише протилежне: вести підприємницьку діяльність через особистий рахунок. Ця асиметрія і є відповіддю на все питання.

На що ФОП може витрачати зароблені кошти

Якщо податки сплачено, перелік варіантів використання коштів фактично відкритий. Закон не обмежує підприємця у виборі особистих цілей, тож ідеться радше про типові приклади, ніж про вичерпний список.

• Оплачувати особисті витрати — комунальні послуги, побутові рахунки, повсякденні потреби.
• Робити покупки для себе та сім’ї — від продуктів до техніки чи одягу.
• Оплачувати подорожі та відпочинок — квитки, бронювання, відпустку.
• Переказувати кошти на власний особистий рахунок — щоб далі вільно ними розпоряджатися як звичайна фізична особа.

Усі ці дії об’єднує одне: вони не пов’язані з веденням бізнесу, а отже жодним чином не порушують банківські правила. Підприємець користується вже заробленими і «очищеними» від податкових зобов’язань грошима так само, як будь-яка людина користується власною зарплатою.

Головна умова — спершу податкові зобов’язання

Свобода розпоряджатися коштами не скасовує головного обов’язку підприємця. Перш ніж говорити про особисті витрати, варто переконатися, що з державою ви розрахувалися. Податковий кодекс прямо визначає, що таке податковий обов’язок і яким є його пріоритет.

Податковим обов’язком вважається обов’язок платника обчислити, задекларувати та сплатити суму податку у порядку і строки, встановлені ПКУ. Цей обов’язок виникає за кожним податком окремо і є безумовним та першочерговим стосовно інших, неподаткових, зобов’язань платника — окрім випадків, прямо передбачених законом. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов’язку несе сам платник податків.

Звідси проста практична послідовність: спершу — податки, і лише потім вільне використання залишку на будь-які цілі. Саме тому коректним є формулювання «ФОП може користуватися заробленими коштами після виконання податкових зобов’язань».

Відео на тему: Закон прийнято ‼️ Маркетплейси будуть звітувати про ваші доходи!

Чому виникає плутанина

Корінь більшості страхів — у тому, що підприємці чують про «заборону змішувати рахунки» і автоматично поширюють її на обидва напрямки.

Насправді ж Інструкція НБУ № 162 захищає логіку розмежування лише з одного боку: особистий рахунок не повинен ставати інструментом бізнесу. Зворотний рух — виведення вже зароблених бізнесом грошей у приватну сферу — залишається у межах ваших прав.

Друга причина — відсутність у ПКУ визначення «власних потреб». Через це здається, ніби будь-яка особиста витрата з підприємницького рахунку перебуває у «сірій зоні». Але відсутність визначення тут грає на користь підприємця: там, де немає обмеження, немає й порушення.

Висновок

ФОП має повне право вільно користуватися коштами, які він заробив і які надійшли на його підприємницький рахунок, — у тому числі на суто особисті цілі. Податковий кодекс не обмежує таке розпорядження, а ДПС окремо підтверджує відсутність заборони.

Єдине жорстке правило діє у зворотному напрямку: особистий рахунок не можна використовувати для підприємницької діяльності — це прямо передбачено Інструкцією НБУ № 162.

Якщо ви тримаєте бізнес-операції на підприємницькому рахунку, своєчасно виконуєте податкові зобов’язання, а зароблене вже спокійно витрачаєте на життя — ви дієте повністю в межах закону.

Якщо ви сумніваєтесь, чи правильно структуровані ваші рахунки, або хочете убезпечити себе від ризиків під час перевірок — отримайте консультацію податкового адвоката.

Команда YANKIV допоможе розібратися з вашою конкретною ситуацією та вибудувати роботу так, щоб питань у податкової не виникало. Напишіть нам — і ми підкажемо рішення.