Кредит для ФОП: коли позика стає доходом і що з податками?

Багато фізичних осіб-підприємців використовують кредитні кошти для розвитку бізнесу. Проте ключове питання, що турбує платників єдиного податку — чи є кредит для ФОП доходом і чи потрібно сплачувати з нього податки? Відповідь не завжди однозначна. 

Хоча стандартна позика не включається до оподатковуваного доходу, існують ситуації, коли ці кошти перетворюються на фінансовий результат, що вимагає сплати податків.

Чому стандартний кредит — це не дохід для ФОП на єдиному податку?

Оподаткування кредиту ФОП за стандартних умов не відбувається, оскільки отримання позики на розрахунковий рахунок не є результатом господарської діяльності підприємця. Це фінансове зобов’язання, яке має поворотний характер — ви отримуєте гроші в тимчасове користування і зобов’язуєтесь їх повернути.

Ці кошти не відображаються в Книзі обліку доходів та не включаються до податкової декларації платника єдиного податку. Наприклад, якщо ФОП 3 групи на ставці 5% отримав 100 000 грн кредиту, він не повинен сплачувати з цієї суми єдиний податок.

Юридичне підґрунтя: що каже Податковий кодекс?

Чітку відповідь дає підпункт 3 пункту 292.11 статті 292 ПКУ — до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та суми кредитів. Законодавство визначає дохід як кошти, отримані від підприємницької діяльності, а кредит є боргом, а не заробітком.   

Виняток із правила: коли кредит перетворюється на оподатковуваний дохід?

Ситуація кардинально змінюється, якщо підприємець не повертає кредитні кошти згідно з умовами договору, і кредитор вирішує списати (простити) цей борг. У момент прощення боргу сума кредиту втрачає ознаки поворотної фінансової допомоги та стає доходом.   

Сценарій 1: Прощення боргу діючому ФОП

Якщо кредитор списує борг діючому підприємцю, вся сума прощеного боргу включається до доходу платника єдиного податку. Цей дохід оподатковується за вашою стандартною ставкою єдиного податку (наприклад, 5% для 3 групи неплатників ПДВ).

Важливе нововведення 2025 року: Окрім єдиного податку, з 2025 року ФОП на спрощеній системі зобов’язані сплачувати з такого доходу військовий збір. Для ФОП 3 групи ставка військового збору становить 1% від суми доходу. Таким чином, загальне податкове навантаження на суму прощеного боргу для ФОП 3 групи складе 6% (5% ЄП + 1% ВЗ).   

Зверніть увагу: Пільга у вигляді неоподатковуваного мінімуму для прощеного боргу не застосовується до діючих ФОП на єдиному податку. Вся сума, починаючи з першої гривні, є вашим доходом і підлягає оподаткуванню.

Сценарій 2: Списання боргу після закриття ФОП

Якщо борг списується після того, як ви припинили підприємницьку діяльність, податкові зобов’язання виникають у вас як у звичайної фізичної особи. Сума прощеного боргу вважається вашим додатковим благом і включається до загального річного оподатковуваного доходу.

Станом на 2025 рік такий дохід оподатковується за значно вищими ставками:

• Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — 18%   
• Військовий збір (ВЗ) — 5%   

Отже, сукупне податкове навантаження становить 23%.

На відміну від діючих ФОП, для фізичних осіб існує неоподатковувана межа. У 2025 році вона становить 2000 грн (25% від мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня 2025 року — 8000 грн). Оподаткуванню підлягає лише сума, що перевищує цей поріг.   

Ви зобов’язані самостійно задекларувати такий дохід, подавши річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня 2026 року, та сплатити податки до 1 серпня 2026 року.

Відео на тему: Документальна перевірка у ФОП. Що будуть питати?

Обов’язки кредитора при прощенні боргу

Коли банк чи інша фінансова установа приймає рішення про прощення боргу, він повинен повідомити боржника одним із способів :   

• Укласти договір про прощення боргу.
• Вручити письмове повідомлення особисто під підпис.
• Надіслати рекомендований лист з повідомленням про вручення.

Якщо кредитор повідомив боржника, той самостійно декларує дохід та сплачує податки. Якщо ж повідомлення не було — кредитор стає податковим агентом і зобов’язаний утримати та сплатити податки самостійно.   

Практичні рекомендації для ФОП

Облік кредиту у ФОП вимагає дотримання простих правил:

• НЕ включайте кредитні кошти до Книги обліку доходів.
• Ведіть окремий облік кредитних зобов’язань для контролю погашення.
• Зберігайте всі документи за кредитними операціями (договори, виписки).
• Своєчасно декларуйте всю суму прощеного боргу, якщо ви діючий ФОП, або суму понад 2000 грн, якщо ФОП закрито.
• При складних ситуаціях консультуйтеся з податковими консультантами.

Висновок

Отримання кредиту не створює для ФОП на єдиному податку обов’язку сплачувати податки — це лише фінансовий інструмент. 

Ключовим є виконання зобов’язань за договором. Якщо ж борг прощено, він миттєво перетворюється на дохід і вимагає відповідного оподаткування. Правила та ставки податків у 2025 році суттєво залежать від вашого статусу (діючий ФОП чи фізична особа) на момент списання боргу.

Зіткнулися зі складною ситуацією щодо оподаткування кредиту чи списання боргу? Щоб уникнути помилок та штрафів, зверніться за професійною консультацією до податкового адвоката — захистіть свій бізнес від непередбачених податкових ризиків.

Часті питання про кредити для ФОП