Кредит банку надійшов на рахунок ФОП: чи є це доходом?
Багато підприємців, отримавши кредит банку на розрахунковий рахунок, одразу хвилюються: чи стане ця сума доходом ФОП і чи доведеться платити з неї податки.
Питання логічне — адже на рахунок зайшли реальні кошти, інколи досить великі. Коротка відповідь заспокоює: ні, сума банківського кредиту не включається до доходу ФОП, якщо вона підлягає поверненню відповідно до умов договору.
Нижче розберемо, чому це так, що про це говорить Податковий кодекс і в якому єдиному випадку ситуація все ж може змінитися.
Чому кредит банку — це не дохід ФОП
Щоб зрозуміти логіку, варто почати з того, що взагалі вважається доходом, а що ним не є. Гроші на рахунку і дохід — це не одне й те саме, і саме на цьому будується вся відповідь.
Податковий кодекс визначає фінансовий кредит як кошти, що надаються банками або іншими фінансовими установами на визначений строк, для цільового використання та під проценти. Ключове слово тут — «строк»: кредит ви зобов’язані повернути. Це не ваші зароблені гроші, а позичені, які рано чи пізно підуть назад банку разом із процентами.
Саме тому кредитні кошти за своєю природою є поворотною фінансовою допомогою, а не власним доходом підприємця. Дохід виникає тоді, коли ви щось заробили — продали товар, надали послугу, виконали роботу.
Кредит же нічого не «заробляє»: він лише тимчасово збільшує залишок на рахунку, створюючи водночас зобов’язання повернути таку саму суму. Через це отримання кредиту не створює об’єкта оподаткування — оподатковувати просто нічого, бо економічної вигоди у вигляді доходу тут немає.
Що це означає на практиці для платника податків
Теорія зрозуміла, але підприємцю важливіше знати конкретні наслідки: які податки платити, що записувати в облік, а що — ні. Розглянемо це покроково на прикладі надходження кредиту від банку.
Якщо банк перерахував кредит на підприємницький рахунок ФОП, діють такі правила:
- сума кредиту не включається до доходу;
- з неї не сплачується єдиний податок або ПДФО та військовий збір;
- відображати її як дохід у податковому обліку не потрібно.
Простими словами: кредитні кошти проходять «повз» вашу податкову звітність. Ви не показуєте їх як заробіток, не нараховуєте на них податки і спокійно використовуєте за призначенням — на закупівлю товару, обладнання чи інші потреби бізнесу.
Кредит для ФОП на єдиному податку: розбір реального запитання
Загальне правило найкраще видно на конкретній ситуації. Розглянемо типове запитання, яке надходить від підприємців, щоб закріпити розуміння на живому прикладі.
Уявімо ФОП на 3 групі єдиного податку зі ставкою 5%. Підприємець узяв у банку кредит, і банк перерахував ці кошти на його розрахунковий рахунок. Виникає закономірне питання: чи включати цю суму в дохід і чи сплачувати з неї 5% єдиного податку та 1% військового збору?
Відповідь — ні. Суми кредитів, отриманих на розрахунковий рахунок ФОП, не включаються до складу оподатковуваного доходу платників єдиного податку та не оподатковуються ні єдиним податком, ні військовим збором.
Це не просто практика, а пряма норма закону. Відповідно до підпункту 3 пункту 292.11 Податкового кодексу України, суми кредитів не включаються до складу доходу платника єдиного податку. Тобто законодавець прямо вивів кредитні кошти за межі поняття «дохід» для спрощенців.
Чому кредит не потрапляє в дохід єдинника
Тут варто пояснити саму механіку визначення доходу, бо вона пояснює, чому норма працює саме так. Для ФОП на єдиному податку дохід — це не будь-які гроші на рахунку.
Дохід платника єдиного податку визначається як сума коштів, отримана на поточний рахунок або до каси підприємця в результаті його господарської діяльності. Кредитні кошти під це визначення не підпадають: вони не є результатом господарської діяльності, а являють собою фінансове зобов’язання, яке підлягає поверненню.
Коли банк перераховує кредит, ця операція має характер фінансування, а не доходу від підприємницької діяльності. Тому такі надходження не відображаються в Книзі обліку доходів і не декларуються у звітності з єдиного податку.
Як обліковувати кредит ФОП
З обліком усе максимально просто, і саме ця простота інколи й бентежить підприємців, які звикли фіксувати кожне надходження. Розглянемо, що робити з кредитними коштами в документах.
Підсумовуючи практичну частину для ФОП на 3 групі зі ставкою 5%, отримані кредитні кошти не потрібно:
- включати до оподатковуваного доходу;
- нараховувати на них єдиний податок 5% та військовий збір 1%;
- відображати в Книзі обліку доходів та зазначати в декларації платника єдиного податку.
Іншими словами, кредит для вашого податкового обліку ніби «невидимий»: він не збільшує базу оподаткування й не змінює суму податків до сплати. Достатньо мати договір із банком, який підтверджує поворотний характер цих коштів.
Відео на тему: Закон прийнято ‼️ Маркетплейси будуть звітувати про ваші доходи!
Важливий нюанс: коли кредит усе ж може стати доходом
Попри загальне правило, є один сценарій, який підприємцю критично не варто випускати з уваги. Саме він перетворює «безпечні» кредитні кошти на об’єкт оподаткування.
Звільнення кредиту від податків прямо пов’язане з тим, що ви його повертаєте. Якщо ж кредит не буде повернений у строки, передбачені договором, сума непогашеної заборгованості може бути визнана доходом і підлягатиме оподаткуванню на загальних підставах.
Логіка проста: щойно зникає обов’язок повертати кошти, зникає й причина не вважати їх вашою економічною вигодою. Те, що раніше було позикою, фактично перетворюється на ваш дохід.
Тому ставитися до строків повернення кредиту варто уважно. Поки ви дотримуєтесь умов договору, кредитні кошти залишаються поза оподаткуванням. Прострочення ж здатне створити несподівані податкові наслідки там, де їх спочатку не було.
Висновок
Отримання банківського кредиту не робить ФОП багатшим у податковому сенсі — гроші на рахунку є, але доходу немає. Кредитні кошти підлягають поверненню, тому Податковий кодекс прямо не включає їх до доходу платника єдиного податку. На практиці це означає, що з кредиту не сплачують ні єдиний податок, ні військовий збір, а сама сума не потрапляє ні до Книги обліку доходів, ні до декларації.
Єдине, про що варто пам’ятати, — це строки. Доки кредит повертається відповідно до договору, він залишається нейтральним для оподаткування. Але непогашена у визначений строк заборгованість може бути визнана доходом і оподаткована на загальних підставах. Тож головна порада проста: користуйтеся кредитними коштами вільно, але не порушуйте графік повернення.
Отримали кредит і не впевнені, як правильно відобразити його в обліку, або зіткнулися зі складною ситуацією щодо строків повернення? Не ризикуйте податковими наслідками — зверніться за консультацією до податкового адвоката YANKIV, щоб захистити свій бізнес і спокійно користуватися кредитними коштами.
