Ліквідація КІК: з якої дати фізична особа — резидент України втрачає статус контролюючої особи
Якщо ви є власником іноземної компанії або утворення без статусу юридичної особи, яке визнається контрольованою іноземною компанією (КІК), — і вирішили її ліквідувати, виникає практичне питання: з якого саме моменту ви перестаєте бути контролюючою особою з точки зору українського законодавства? Від цієї дати залежать ваші звітні зобов’язання перед ДПС. Ліквідація КІК — що потрібно знати!
Що таке КІК і хто є контролюючою особою
Відповідно до ст. 39² Податкового кодексу України, контрольованою іноземною компанією визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка перебуває під контролем фізичної особи — резидента України або юридичної особи — резидента України.
До КІК також може прирівнюватися іноземне утворення без статусу юридичної особи — наприклад, партнерство, траст або фонд, створений відповідно до іноземного законодавства, який має право здійснювати діяльність з метою отримання доходу в інтересах своїх учасників або бенефіціарів.
Обов’язки резидента при змінах у структурі КІК
Фізична особа — резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про певні події, пов’язані з КІК. Зокрема, повідомлення подається при набутті частки в іноземній юридичній особі або початку фактичного контролю над нею, при заснуванні або набутті майнових прав у утворенні без статусу юридичної особи, а також при відчуженні частки або ліквідації КІК — тобто при подіях, які призводять до втрати статусу контролюючої особи.
Форма та порядок подання Повідомлення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2021 № 512.
З якої дати втрачається статус контролюючої особи
Це ключове практичне питання, на яке ДПС дала чітку відповідь.
Для КІК у формі юридичної особи — фізична особа — резидент України втрачає статус контролюючої особи з дати внесення запису про ліквідацію іноземної компанії до відповідного реєстру іноземної держави. Тобто це дата офіційного припинення юридичної особи за законодавством країни її реєстрації — і саме вона є визначальною.
Для утворення без статусу юридичної особи — статус контролюючої особи втрачається з дати фактичної ліквідації такого утворення, що підтверджується відповідними документами згідно із законодавством країни реєстрації або заснування КІК.
Строки та порядок подання повідомлення
Після настання однієї з цих дат резидент зобов’язаний надіслати до контролюючого органу Повідомлення про відчуження частки або припинення фактичного контролю протягом 60 календарних днів з дати такої події.
Повідомлення надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку фізичної особи — засобами електронного зв’язку в електронній формі.
Документи, що підтверджують ліквідацію КІК — зокрема виписка з іноземного реєстру або інший офіційний документ за законодавством країни реєстрації — є підставою для підтвердження дати втрати статусу контролюючої особи.
Ліквідація КІК — практичний висновок
При ліквідації КІК дата втрати статусу контролюючої особи визначається не моментом прийняття рішення про ліквідацію і не датою завершення розподілу активів, а моментом офіційного припинення компанії за іноземним законодавством — тобто датою відповідного запису в реєстрі іноземної держави. Саме від цієї дати відраховуються 60 днів на подання повідомлення до ДПС.
Якщо компанія ліквідується в країні, де реєстраційні процедури тривають довго або де процедура ліквідації є багатоетапною — важливо заздалегідь відстежити момент внесення саме фінального запису про припинення в реєстрі, а не проміжні кроки.
Маєте КІК або плануєте її ліквідацію і не впевнені щодо звітних зобов’язань? Юристи YANKIV супроводжують клієнтів у питаннях КІК-звітності та повідомлення ДПС про зміни в структурі іноземних компаній.
