Ліміти доходів ФОП на ЄП: розміри та дії при перевищенні

Ліміти доходів ФОП на ЄП, на спрощеній системі оподаткування, є ключовим фактором при виборі групи єдиного податку та плануванні бізнесу.

Кожна група єдиного податку має встановлений річний ліміт доходів, перевищення якого веде до обов’язкового переходу на іншу систему оподаткування або вищу групу. Розуміння цих лімітів та правильні дії при їх перевищенні допомагають уникнути штрафів та оптимізувати податкове навантаження.

Ліміти доходів у 2025

Розміри лімітів розраховуються виходячи з мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня поточного року, та залишаються незмінними протягом всього року.

Таблиця лімітів для кожної групи ФОП

У 2025 році ліміти складають від 1,3 млн грн для першої групи до 9,3 млн грн для третьої, причому перевищення веде до обов’язкового переходу на вищу групу або загальну систему.

Дії при перевищенні лімітів

Кожна група ФОП має специфічні вимоги та можливості при перевищенні встановленого ліміту доходів.

ФОП 1 групи при перевищенні ліміту

При перевищенні ліміту 1 336 000 грн ФОП першої групи має наступні варіанти дій.

Можливі варіанти переходу:

• Перехід на 2 групу ЄП (якщо дохід не перевищує 6 672 000 грн)
• Перехід на 3 групу ЄП (якщо дохід не перевищує 9 336 000 грн)
• Перехід на загальну систему оподаткування

Додаткові зобов’язання:

• Сплата 15% єдиного податку з суми перевищення
• При переході на загальну систему – реєстрація платником ПДВ (при обороті понад 1 млн грн)

Більше про податки ФОП 1 групи, звітність та документообіг читайте в статті: “ФОП 1 група: особливості роботи та оподаткування у 2025”.

ФОП 2 групи при перевищенні ліміту

При перевищенні ліміту 6 672 000 грн ФОП другої групи має обмежені варіанти.

Можливі варіанти переходу:

• Перехід на 3 групу ЄП (якщо дохід не перевищує 9 336 000 грн)
• Перехід на загальну систему оподаткування

Додаткові зобов’язання:

• Сплата 15% єдиного податку з суми перевищення
• При переході на загальну систему – реєстрація платником ПДВ

Про важливі нюанси реєстрації ФОП на 2 групі та податкові зобов’язання у 2025 ми писали в статті: “ФОП 2 група: повний гід по роботі у 2025”.

ФОП 3 групи при перевищенні ліміту

При перевищенні ліміту 9 336 000 грн ФОП третьої групи має єдиний варіант.

Обов’язковий перехід:

• Перехід на загальну систему оподаткування

Додаткові зобов’язання:

• Сплата 15% єдиного податку з суми перевищення
• Обов’язкова реєстрація платником ПДВ

Дізнайтесь більше про обмеження та заборони ФОП 3 групи зі статті: “ФОП 3 група у 2025: все, що потрібно знати підприємцям”.

Загальна система оподаткування

Загальна система не має лімітів доходів, але передбачає додаткові зобов’язання для великих платників.

Підприємці на загальній системі сплачують 18% податку на доходи фізичних осіб та 5% військового збору. При досягненні річного обороту 1 млн грн протягом 12 місяців виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ.

Особливості ПДВ-реєстрації для ФОП

Право та обов’язки щодо реєстрації платником ПДВ відрізняються залежно від групи ФОП.

Тільки ФОП 3 групи зі ставкою 3%, 4 групи та загальносистемники можуть бути платниками ПДВ, причому обов’язок виникає при обороті понад 1 млн грн.

Терміни подання документів

Своєчасне подання документів при перевищенні лімітів є критично важливим для уникнення штрафів.

Заява про зміну системи оподаткування подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення. Наприклад, при перевищенні у 2 кварталі 2025 року заява подається до 20 липня 2025 року, але перехід здійснюється з 1 липня.

Сплата податку з перевищення відбувається протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації за квартал, у якому відбулося перевищення.

Особливості декларування

При перевищенні лімітів ФОП має особливі вимоги до заповнення податкової декларації.

Обов’язкові відомості в декларації

У податковій декларації окремо відображаються наступні суми:

• Дохід, отриманий в межах ліміту
• Сума перевищення ліміту (оподатковується за ставкою 15%)
• Дохід, оподаткований за новою ставкою (при переході на вищу групу)
• Авансові внески єдиного податку
• Сума нарахованого єдиного податку за ставкою 15%
• Військовий збір

ФОП 1-2 групи при перевищенні лімітів подають квартальну декларацію незалежно від обраного варіанту переходу, що автоматично звільняє їх від подання річної декларації.

Стратегії планування доходів

Правильне планування доходів допомагає оптимізувати податкове навантаження та уникнути несподіваних переходів.

Моніторинг річного доходу

ФОП має відстежувати накопичений дохід протягом року та планувати можливі переходи між групами. При наближенні до ліміту можна розглянути превентивний перехід на вищу групу для уникнення штрафних 15%.

Переходи між системами

При переході з загальної системи на єдиний податок ФОП може використати весь ліміт обраної групи, але потрібно враховувати весь річний дохід, включаючи період до переходу.

Висновки та рекомендації

Дотримання лімітів доходів та правильні дії при їх перевищенні є ключовими для успішного ведення бізнесу на спрощеній системі оподаткування.

Якщо ліміти доходів ФОП вже незабаром будуть перевищені, рекомендується заздалегідь планувати перехід на вищу групу або загальну систему, а також своєчасно подавати всі необхідні документи для уникнення штрафних санкцій.

У складних ситуаціях варто звертатися за консультацією до податкових консультантів для обрання оптимальної стратегії оподаткування.