Масові перевірки дроблення бізнесу на ФОП
Комітет Верховної Ради з питань митної та податкової політики, Європейська бізнес-асоціація та Національний банк об’єднали зусилля для боротьби з дробленням бізнесу на ФОП. 12 листопада 2025 року ухвалено рішення про початок масових перевірок у сфері роздрібної торгівлі. Розглянемо, які заходи планує держава, кого стосуватимуться перевірки та як підготуватися до нової реальності.
Що таке дроблення бізнесу та чому це стало проблемою
Дроблення бізнесу на ФОП – побутова назва схеми ухилення від сплати податків, коли єдиний бізнес штучно поділяється на кілька підприємців для використання спрощеної системи оподаткування. Законодавство не містить окремого штрафу за дроблення, але такі дії кваліфікуються за статтями 212 та 212-1 Кримінального кодексу як ухилення від сплати податків.
Поріг кримінальної відповідальності у 2025 році становить 4 542 000 гривень несплачених податків. На перший погляд, сума значна, але її легко досягають вже 4-5 ФОП. Наприклад, чотири ФОП другої групи з максимальним оборотом мають сукупний дохід 26 688 000 грн. При розрахунку 20% ПДВ сума ухилення становить 5 337 600 грн, що перевищує кримінальний поріг.
План дій державних органів на 2025-2026 роки
Завдання для Державної податкової служби
До 1 січня 2026 року ДПС має розробити автоматизовану CRM-систему для моніторингу підприємців у роздрібній торгівлі. Система аналізуватиме аномальні показники діяльності та виявлятиме ознаки дроблення. Постійні перевірки чекають на всіх підприємців з ліцензіями на торгівлю алкоголем і тютюном – контролюватимуть виплату зарплати мінімум на рівні двох мінімальних.
Податкова проведе масову інформаційну кампанію про незаконність поділу бізнесу та здійснить перевірки потенційних порушників. Аналітичні матеріали передадуть до Бюро економічної безпеки для розслідування. Щомісяця публікуватимуться дані про середню зарплату в роздрібній торгівлі для виявлення відхилень.
Роль Бюро економічної безпеки
БЕБ готує аналітичні дослідження щодо дроблення бізнесу та забезпечує виявлення, припинення та розслідування відповідних справ. Важливо: БЕБ займається лише кримінальними справами з порогом ухилення понад 4,5 млн грн. Це означає, що під увагу потраплять бізнеси з оборотом від 23 млн грн.
Заходи Національного банку
НБУ виявлятиме бізнеси, що діляться на ФОП, за ознакою спільної торгової марки. При виявленні ознак належності ФОП до певної групи банки блокуватимуть рахунки. Нацбанк уже рік працює над цим питанням – у листопаді 2024 року систематизовано ознаки дроблення бізнесу.
Відео на тему: Скоро масові перевірки ФОП щодо дроблення бізнесу!
Як виявляють дроблення: ключові ознаки
Основна ознака дроблення – наявність кінцевого вигодонабувача, який отримує доходи від кількох ФОП без сплати податків. Грошовий потік від клієнтів проходить через ФОП на спрощеній системі, але кошти передаються власнику бізнесу без оподаткування ПДФО та військового збору.
Для доведення дроблення БЕБ має встановити конкретного вигодонабувача доходу та розрахувати суму податків, від сплати яких він ухилився. При досягненні порогу 4,5 млн грн порушується кримінальна справа.
Конкретні приклади та масштаби проблеми
Комітет Верховної Ради наводить приклад мережі “Маркетопт” – 476 магазинів з понад 1500 ФОП. За оцінками, ці підприємці торгують, знімають готівку та передають кошти власникам без сплати податків. Важливо розуміти масштаб: мова йде не про 10-15 ФОП, а про сотні підприємців у межах одного бізнесу.
Інший приклад – умовний бізнес роздрібної торгівлі з 15 ФОП та потенційним оборотом понад 100 млн грн. При доведенні кінцевого вигодонабувача сума несплачених податків становитиме мінімум 20 млн грн, що значно перевищує поріг кримінальної відповідальності.
Сімейний бізнес: чи є ризики
Сімейний бізнес, де працюють чоловік, дружина та дитина з окремими ФОП, не підпадає під визначення дроблення з двох причин. По-перше, три ФОП другої групи мають максимальний оборот 20 млн грн – недостатньо для кваліфікації за статтею 212 КК. По-друге, кошти між членами родини не оподатковуються згідно із законом, тому передача грошей батькові сім’ї не є ухиленням від сплати податків.
Нові інструменти контролю
Держава запроваджує чат-бот для подання скарг на бізнеси з ознаками дроблення. Це дозволить конкурентам та громадянам повідомляти про підозрілі схеми. Автоматизована система аналізуватиме не лише фінансові показники, але й зв’язки між ФОП, спільні адреси, торгові марки, постачальників.
Висновок
Боротьба з дробленням бізнесу набирає системного характеру. Держава створює автоматизовані системи контролю, залучає банки та громадськість. Основний удар припаде на великі мережі роздрібної торгівлі з десятками ФОП.
Ухилення від сплати податків – це не лише фінансові втрати для держави, але й недофінансування армії та інфраструктури в критичний для країни час. Залишились питання або потрібна допомога? Юристи ЮК YANKIV допоможуть вам – запишіться на консультацію!
