Незалежна професійна діяльність і ПДВ у 2026: чи потрібна реєстрація при доході понад 1 млн грн?
Ваш річний дохід як адвоката чи нотаріуса наблизився до позначки в мільйон гривень — і в голові одразу з’являється питання про ПДВ. Логіка підказує: є поріг в 1 000 000 грн, після якого реєстрація платником ПДВ стає обов’язковою.
Але чи поширюється це правило на тих, хто провадить незалежну професійну діяльність? ПДВ і незалежна професійна діяльність — тема, яка хвилює адвокатів, нотаріусів, аудиторів та інших самозайнятих осіб.
Відповідь, можливо, вас здивує: ні, не поширюється. Проте щоб зрозуміти чому, варто розібратися в тому, як саме Податковий кодекс України розмежовує підприємницьку та незалежну професійну діяльність.
Хто належить до осіб із незалежною професійною діяльністю
Перш ніж говорити про ПДВ, важливо чітко визначити, кого саме закон відносить до цієї категорії. Податковий кодекс України оперує поняттям «самозайнята особа», і під ним розуміє два типи платників: фізичних осіб-підприємців (ФОП) та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.
До другої групи належать адвокати, приватні нотаріуси, приватні виконавці, арбітражні керуючі (включно з розпорядниками майна, керуючими санацією та ліквідаторами), аудитори, бухгалтери, оцінщики, інженери, архітектори, лікарі, а також особи, зайняті науковою, літературною, артистичною, художньою, освітньою, викладацькою чи релігійною (місіонерською) діяльністю. Перелік досить широкий.
Але є принципові умови: така особа не повинна бути найманим працівником або ФОП у межах цієї конкретної діяльності (за виключенням випадку, передбаченого п. 65.9 ст. 65 розд. II ПКУ). Крім того, вона може використовувати найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб. Порушення цих умов — і статус змінюється.
Зверніть увагу на ключову деталь. Людина, яка провадить незалежну професійну діяльність, — це не підприємець. Це окрема правова категорія. І саме ця різниця стає вирішальною, коли мова заходить про ПДВ.
Як оподатковуються доходи від незалежної професійної діяльності
Режим оподаткування для цієї категорії платників визначений окремою статтею Податкового кодексу. Тут немає вибору між групами єдиного податку, як у ФОП. Схема інша.
Доходи від незалежної професійної діяльності оподатковуються за ставкою 18% ПДФО (податок на доходи фізичних осіб). Додатково нараховується військовий збір у розмірі 5%. Ці дві ставки — те, що прямо встановлює Податковий кодекс для доходів від такої діяльності.
Хто є платником ПДВ за Податковим кодексом
А тепер перейдемо до суті питання. Щоб зрозуміти, чому адвокати й нотаріуси не зобов’язані реєструватися платниками ПДВ, потрібно подивитися, кого ПКУ взагалі визначає як потенційного платника цього податку.
Згідно з нормами Кодексу, платниками ПДВ є будь-яка особа, яка провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням, а також будь-яка особа, яка вже зареєстрована або підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ.
Ось тут і починається найцікавіше. Для цілей розділу V ПКУ (а саме цей розділ регулює все, що стосується ПДВ) під «особою» закон має на увазі, зокрема, фізичну особу-підприємця або юридичну особу. Це пряма норма Кодексу.
А тепер згадаймо те, про що ми говорили вище: особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, не є підприємцем у межах такої діяльності. Вона не ФОП. Вона не юридична особа. Отже, вона просто не підпадає під визначення «особи» в контексті розділу про ПДВ.
Відео на тему: Як податкова може дізнатися про Ваші доходи?
Чому реєстрація платником ПДВ для самозайнятих не потрібна
Підсумуємо логічний ланцюжок, який вибудовується з норм Податкового кодексу.
Правила щодо ПДВ (розділ V ПКУ) поширюються на «осіб» — а під «особою» для цих цілей розуміють ФОП або юридичну особу. Той, хто провадить незалежну професійну діяльність, не є ані ФОП, ані юридичною особою в контексті своєї професійної діяльності. А значить — вимоги розділу V ПКУ на нього не поширюються.
Що це означає на практиці? Навіть якщо ваш дохід від адвокатської, нотаріальної чи іншої незалежної професійної діяльності перевищив 1 000 000 грн за останні 12 календарних місяців — обов’язку реєструватися платником ПДВ у вас не виникає. Поріг в мільйон гривень, який зазвичай асоціюється з обов’язковою реєстрацією, стосується саме тих суб’єктів, яких ПКУ визначає як «осіб» для цілей ПДВ, — тобто ФОП та юридичних осіб.
Це не лазівка й не спірне тлумачення. Це пряме застосування чітких норм Податкового кодексу, де законодавець розмежував ці категорії платників.
Що важливо врахувати на практиці
Хоча відповідь на основне питання є однозначною, є кілька моментів, які варто тримати в полі зору.
Для того щоб провадити незалежну професійну діяльність, необхідно стати на облік. Для цього потрібно подати заяву та відповідні документи до контролюючого органу за місцем постійного проживання — особисто, через уповноважену особу або рекомендованим листом з описом вкладення. Без належного обліку ваш статус може бути поставлений під сумнів.
Якщо ви паралельно маєте статус ФОП для іншого виду діяльності — правила оподаткування підприємницької діяльності визначаються окремо. У такому разі рекомендуємо проконсультуватися з податковим адвокатом щодо вашої конкретної ситуації.
Також слідкуйте за змінами в законодавстві. Податковий кодекс — «живий» документ, який регулярно зазнає змін. Те, що актуально сьогодні, може бути скориговано завтра. Тому періодична консультація з податковим адвокатом — не розкіш, а розумна інвестиція у спокій.
Висновок
Незалежна професійна діяльність і підприємництво — це два різні правові статуси, і Податковий кодекс чітко їх розмежовує. Адвокати, нотаріуси, приватні виконавці, арбітражні керуючі та інші самозайняті особи не є підприємцями в межах своєї професійної діяльності. А оскільки правила розділу V ПКУ (про ПДВ) поширюються саме на ФОП та юридичних осіб, обов’язку реєструватися платником ПДВ у самозайнятих не виникає — навіть при доході понад 1 000 000 грн за 12 місяців.
Їхні доходи оподатковуються за ставками, визначеними Податковим кодексом: 18% ПДФО та 5% військового збору.
Потрібна консультація щодо оподаткування незалежної професійної діяльності? Зверніться до податкового адвоката — отримайте чітку відповідь на ваше питання.
Поширені запитання (FAQ)
Чи потрібно адвокату реєструватися платником ПДВ, якщо дохід перевищив 1 млн грн?
Ні. Адвокат провадить незалежну професійну діяльність і не є підприємцем у її межах. Розділ V ПКУ (про ПДВ) визначає платниками ФОП та юридичних осіб, тому обов’язку реєстрації як платника ПДВ в адвоката не виникає незалежно від суми доходу.
Яку ставку податку сплачують особи з незалежною професійною діяльністю?
Доходи оподатковуються за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору — це ставки, прямо встановлені Податковим кодексом для цієї категорії платників.
Хто саме належить до осіб із незалежною професійною діяльністю?
Це адвокати, приватні нотаріуси, приватні виконавці, арбітражні керуючі, аудитори, бухгалтери, лікарі, оцінщики, інженери, архітектори та інші особи, які відповідають критеріям ПКУ: не є найманими працівниками або ФОП у межах такої діяльності та використовують найману працю не більш як чотирьох осіб.
У чому різниця між ФОП і особою з незалежною професійною діяльністю щодо ПДВ?
ФОП підпадає під визначення «особи» для цілей розділу V ПКУ і при досягненні порогу доходу в 1 000 000 грн за 12 місяців зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ. Особа з незалежною професійною діяльністю під це визначення не підпадає, оскільки не є підприємцем у межах такої діяльності, — а отже, вимоги розділу V ПКУ на неї не поширюються.
