Незалежна професійна діяльність (НПД): як визначаються доходи та витрати — касовий метод чи перша подія
Питання про те, який метод обліку застосовувати — касовий чи за першою подією — регулярно виникає у нотаріусів, адвокатів, лікарів та інших осіб, що провадять незалежну професійну діяльність (НПД). ДПС дала чітку відповідь: ПКУ не передбачає жодного з цих методів для самозайнятих осіб. Незалежна професійна діяльність — розберемо, як усе влаштовано насправді.
Що є оподатковуваним доходом
Відповідно до п. 178.3 ст. 178 ПКУ, оподатковуваний дохід особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, — це чистий дохід: різниця між усіма отриманими доходами та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з такою діяльністю.
Для приватних виконавців дохід формується із винагороди, отриманої відповідно до законодавства, зменшеної на підтверджені витрати.
Важливий нюанс: якщо особа не отримала довідку про взяття на облік як самозайнята — оподаткуванню підлягає весь отриманий дохід без урахування будь-яких витрат.
До речі, якщо вас цікавить питання ПДВ для самозайнятих — чи потрібна реєстрація при доході понад 1 млн грн — відповідь неочевидна і часто дивує. Детально розібрали у статті: «Незалежна професійна діяльність і ПДВ у 2026: чи потрібна реєстрація при доході понад 1 млн грн».
Касовий метод чи перша подія — однозначна відповідь
ПКУ не передбачає застосування ні касового методу, ні методу першої події для осіб, що провадять незалежну професійну діяльність. Чистий оподатковуваний дохід — це просто різниця між загальною сумою фактично отриманих доходів та документально підтвердженими витратами. Без жодних методологічних ускладнень.
Як ведеться облік доходів і витрат при НПД
Особи, що провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані вести облік доходів і витрат — у паперовій або електронній формі, зокрема через Електронний кабінет платника податків.
Типову форму обліку та порядок її ведення затверджено наказом Міністерства фінансів України №261 від 13.05.2021.
Як заповнюються графи типової форми:
- Графа 1 — дата внесення запису. Записи ведуться послідовно у хронологічному порядку.
- Графа 2 — сума отриманого доходу: надходження на рахунок або до каси, готівка, прострочена заборгованість, безоплатно отримані товари чи послуги.
- Графа 3 — суми повернених коштів або передплати клієнтам.
- Графа 4 — дохід, що підлягає декларуванню: різниця між графою 2 та графою 3.
- Графи 5–10 — документально підтверджені витрати, пов’язані з провадженням професійної діяльності.
- Графа 11 — чистий оподатковуваний дохід: різниця між графою 4 та сумою витрат із граф 6–10.
Облік ведеться у гривнях з копійками наростаючим підсумком і є підставою для заповнення річної декларації про майновий стан і доходи.
Що зазначається у річній декларації
Фізична особа самостійно проводить остаточний розрахунок ПДФО за рік на підставі податкової декларації. У ній зазначаються:
- доходи від незалежної професійної діяльності;
- інші доходи з України та з-за кордону;
- суми ЄСВ, нарахованого на такі доходи.
Якщо ви паралельно маєте статус ФОП або плануєте поєднувати обидва статуси — варто знати про особливості постановки на облік як платника ЄСВ з ознакою НПД. Детально про це в статті: «ФОП та незалежна професійна діяльність одночасно: облік, форма 1-ЄСВ, порядок реєстрації».
Висновок
Незалежна професійна діяльність має свою специфіку обліку: ні касовий метод, ні перша подія тут не застосовуються — лише фактично отримані доходи мінус документально підтверджені витрати. Відсутність довідки про взяття на облік позбавляє права врахувати витрати взагалі — що суттєво збільшує податкове навантаження.
Якщо у вас є питання щодо обліку доходів і витрат, заповнення типової форми або підготовки річної декларації — фахівці юридичної компанії YANKIV допоможуть розібратись і уникнути помилок.
