Нова невизначеність ДПС: що загрожує ФОП без первинних документів

Якщо ви ФОП на єдиному податку, 2025 рік приніс неприємні зміни. Державна податкова служба почала надавати суперечливі сигнали щодо первинних документів — замість звичних чітких відповідей підприємці отримують ухильні формулювання.

Що стоїть за цією новою стратегією невизначеності та як захистити свій бізнес?

Від чіткості до туману: нова тактика ДПС

Протягом 2022–2024 років підприємці мали стабільні орієнтири. ДПС системно підтверджувала у своїх ІПК: якщо ваші товари не належать до ризикових груп (складнопобутові, підакцизні, ліки, ювелірні вироби), документи на їх походження не потрібні.

Однак у 2025 році ситуація ускладнилася. ДПС почала надавати неоднозначні відповіді, створюючи атмосферу правової невизначеності.

Яскравий приклад — ІПК від 26 травня 2025 року № 2886/ІПК/99–00–07–03–01. На пряме запитання ФОП «Чи потрібно зберігати документи на неризикові товари?», ДПС відповіла, що такий обов’язок «не передбачений Кодексом» і відповідь «не може мати практичного застосування».

Фактично це ухилення від чіткої відповіді, яке залишає підприємців у підвішеному стані.

Чому невизначеність небезпечніша за жорсткі правила

Така відмова суперечить Податковому кодексу. Пункт 52.1 статті 52 ПКУ містить вичерпний перелік підстав для відмови в наданні ІПК. «Відсутності практичного застосування» там немає.

Ризики для підприємців

Головна небезпека — відсутність правових орієнтирів. За таких умов місцеві податківці можуть діяти на власний розсуд, а підприємці втрачають можливість отримати чіткі гарантії захисту.

Судова практика показує: податкова може за відсутності документів повторно включати вартість товарів до доходу ФОП або визнавати їх «безоплатно отриманими». Це призводить до значних донарахувань.

Відео на тему: Скажете це при фінмоніторингу = блок рахунку! Фінансовий моніторинг ФОП

Товарний облік залишається незмінним

Важливо розуміти: питання товарного обліку ДПС вирішила однозначно. У тій самій ІПК № 2886 підтверджено: вести товарний облік не потрібно, якщо ви не торгуєте:

• Технічно складними побутовими товарами
• Лікарськими засобами та медичними виробами
• Ювелірними виробами з дорогоцінних металів і каміння

Проблема стосується виключно первинних документів за Податковим кодексом.

Як захистити бізнес у нових умовах

Найнадійніша стратегія — зберігати всі документи на товари. Накладні, чеки, договори, банківські виписки — усе, що підтверджує ваші витрати та походження товару.

Використання старих ІПК

Якщо у вас є позитивні консультації 2022–2024 років, де зазначено що документи не потрібні — вони продовжують діяти. Законодавство не змінилося, змінилася лише практика надання нових консультацій.

Оскарження неправомірних дій

При отриманні ухильної ІПК можна звертатися до суду з вимогою надати чітку відповідь. Це тривалий процес, але юридично обґрунтований.

Особливі ризики для різних категорій ФОП

ФОП 2 групи найбільше потерпають від невизначеності. Вони часто торгують товарами та стають об’єктами посиленої уваги інспекторів.

Інтернет-торговці також у зоні ризику. Купівля товарів як фізособа на торгових платформах ускладнює отримання повноцінних первинних документів.

ФОП 3 групи мають дещо кращий захист через детальніший облік, але також не застраховані від претензій.

Що означає стратегія невизначеності ДПС

Створюючи правову невизначеність, ДПС може стимулювати підприємців до «добровільного» ведення повної документації без видачі прямих наказів. Це дозволяє уникнути юридичної відповідальності за надто жорсткі вимоги, але досягти бажаного результату.

Для бізнесу це означає необхідність працювати в умовах підвищених ризиків та невизначеності.

Висновки 

Нова тактика ДПС створює складну ситуацію для підприємців. Відсутність чітких правил підвищує ризики перевірок та може призвести до непередбачуваних наслідків.

Ключові рекомендації: зберігайте всі наявні документи на товари, не покладайтеся на ухильні відповіді ДПС як на захист, використовуйте старі позитивні ІПК для захисту, а при серйозніших ризиках — консультуйтеся з податковими експертами.

FAQ: відповіді на головні питання