Охоронна діяльність і єдиний податок у 2026 році: хто втрачає право на спрощену систему
Зміст
приховати
Якщо ваш бізнес пов’язаний з охоронними послугами і ви працюєте на спрощеній системі — час діяти. З 1 січня 2026 року охоронна діяльність і єдиний податок стали несумісними для платників 1–3 груп. Зміни внесено Законом України від 03.12.2025 №4698-IX до підпункту 291.5.1 ПКУ. Хто потрапляє під заборону, які ризики та як оформити перехід?
Що змінилося і які КВЕД під забороною
Закон №4698 доповнив перелік заборонених для «єдинників» видів діяльності охоронною діяльністю. Відтепер і ФОП, і юрособи, які здійснюють ліцензовану охоронну діяльність, не мають права застосовувати спрощену систему.
Сам ПКУ не містить конкретних кодів КВЕД, що підпадають під заборону, — саме це породило хвилю запитань. ДПС у листі від 7 січня підтвердила заборону, а в роз’ясненнях територіальних органів податківці відносять до охоронної діяльності, зокрема, коди 80.10 (діяльність приватних охоронних служб), 80.20 (обслуговування систем безпеки), 80.30 (проведення розслідувань) та 84.24 (діяльність у сфері охорони громадського порядку та безпеки).
Зверніть увагу: це позиція податкового органу, а не узагальнююча податкова консультація. Формулювання «зокрема» означає, що перелік може бути розширений.
КВЕД 80.20: чому не все так однозначно
Не весь КВЕД 80.20 автоматично означає охоронну діяльність. ФОП, які здійснюють монтаж систем пожежогасіння, встановлення пожежної сигналізації або їх технічне обслуговування, формально можуть використовувати цей код. Проте їхня діяльність належить до послуг протипожежного призначення — окремий ліцензійний напрям, що регулюється постановами КМУ №609 від 05.08.2015 та №852 від 23.11.2016, а ліцензується ДСНС.
Тому заборона за КВЕД 80.20 не поширюється на ФОП, які надають послуги протипожежного призначення відповідно до переліку, затвердженого КМУ.
Що робити бізнесу
Якщо підприємство фактично надає охоронні послуги, алгоритм дій такий:
- Подати заяву 1-ПДВ — до 10 січня 2026 року (обов’язково, якщо доходи за 12 місяців перевищують 1 млн грн).
- Подати заяву про відмову від спрощеної системи — до 20 січня 2026 року.
- Подати останню декларацію ЄП за IV квартал 2025 — до 9 лютого включно.
- Сплатити єдиний податок за IV квартал 2025 — до 19 лютого включно.
Якщо охоронні послуги надавати не плануєте, але хочете залишитися на ЄП — видаліть заборонений КВЕД.
Відео на тему: ‼️ Великий податковий закон! ПДВ для ФОП, податки на посилки та багато іншого!
Наслідки бездіяльності
Ігнорування нових вимог обійдеться дорого. Обов’язковий перехід на загальну систему відбудеться з 1 квітня 2026 року, дохід від забороненої діяльності за I квартал оподаткують за ставкою 15%, а повторно повернутися на єдиний податок буде неможливо. Податкова також може донарахувати податки та штрафи за результатами перевірки.
За позицією ДПС, анулювання статусу «єдинника» можливе лише у разі фактичного здійснення забороненої діяльності. Якщо охоронні послуги не надаються і доходи за ними не отримуються — статус формально можна зберегти. Але у разі фіскального підходу податкового органу позицію доведеться відстоювати в суді. Тому безпечніше видалити «охоронний» КВЕД, якщо він не використовується.
ПДВ при переході: як оформити акти
Після переходу підприємство сплачує податок на прибуток і веде облік за НП(С)БО або МСФЗ. Найбільше запитань — щодо ПДВ.
Базове правило: зобов’язання з ПДВ виникають за датою першої події — оплати або оформлення акта. Якщо ТОВ переходить на загальну систему з 1 січня, ПДВ-реєстрація — з 7 січня, авансу не було, а акт складається 31 січня — ПДВ нараховується на всю суму, навіть за послуги до 7 січня.
Щоб уникнути цього, оформіть два акти: перший датою 6 січня (послуги з 1 по 6 січня, без ПДВ), другий — 31 січня (з 7 по 31 січня, з ПДВ 20%).
Якщо аванс отримано ще у 2025 році — до ПДВ-реєстрації — така оплата є першою подією. Зобов’язання з ПДВ не виникають, усі акти за такими послугами у 2026 році оформлюються без ПДВ (за умови, що не обрано касовий метод).
Висновки
З 1 січня 2026 року охоронна діяльність і єдиний податок для 1–3 груп несумісні. Продовження забороненої діяльності обернеться оподаткуванням за ставкою 15%, примусовим переходом і штрафами. Найбезпечніша стратегія — своєчасний перехід на загальну систему з правильним оформленням актів і ПДВ, або видалення заборонених КВЕД. Для підприємців на КВЕД 80.20 у сфері протипожежних послуг важливо зафіксувати, що їхня діяльність не є охоронною.
Потрібна допомога з переходом на загальну систему або оптимізацією оподаткування охоронного бізнесу? Зверніться до податкового адвоката — індивідуальна консультація допоможе уникнути помилок та зайвих витрат →
Поширені запитання (FAQ)
Чи всі підприємці з КВЕД 80.20 втрачають право на єдиний податок?
Ні. Якщо діяльність належить до послуг протипожежного призначення і ліцензується ДСНС — заборона не поширюється.
Що буде, якщо не перейти на загальну систему добровільно?
Примусовий перехід з 1 квітня 2026 року, оподаткування доходу за I квартал за ставкою 15% та неможливість повернутися на єдиний податок.
Чи потрібно нараховувати ПДВ на послуги, за якими аванс отримано у 2025 році?
Ні, якщо аванс отримано до ПДВ-реєстрації — він є першою подією, зобов’язання з ПДВ не виникають. Акти у 2026 році оформлюються без ПДВ (за умови, що не обрано касовий метод).
