Оподаткування доходів за кордоном для українців: актуальний гід 2025

Через глобалізацію та вимушену міграцію внаслідок війни, наразі мільйони українців регулярно отримують доходи за кордоном. Це породжує логічне питання: як правильно здійснювати оподаткування іноземних доходів відповідно до українського законодавства? Чи потрібна декларація про іноземні доходи і як уникнути подвійного оподаткування в Україні?

У цій статті ми розглянемо всі аспекти оподаткування іноземних доходів у 2025 році, пояснимо особливості нових ставок військового збору, механізми уникнення подвійного оподаткування та надамо практичні поради з подання податкової декларації.

Податковий статус українців, які отримують доходи за кордоном

Перш ніж розбиратися в нюансах оподаткування, важливо визначити свій податковий статус, оскільки саме від нього залежить обсяг ваших зобов’язань перед українською податковою.

Податкове законодавство України ґрунтується на принципі резидентства. Це означає, що податкові резиденти України зобов’язані декларувати та сплачувати податки з усіх доходів, отриманих як в Україні, так і за її межами. Ключове питання: чи залишаєтеся ви податковим резидентом України, перебуваючи за кордоном?

Критерії податкового резидентства України

Відповідно до Податкового кодексу України, фізична особа вважається податковим резидентом України, якщо вона відповідає хоча б одному з наступних критеріїв:

• Має місце постійного проживання в Україні
• Перебуває в Україні не менше 183 днів (календарних) протягом податкового року
• Має центр життєвих інтересів в Україні (сім’я, нерухомість, бізнес, тощо)
• Є громадянином України і не довела свій статус податкового резидента іншої країни

Якщо ви відповідаєте будь-якому з цих критеріїв, ви залишаєтеся податковим резидентом України і зобов’язані декларувати всі свої доходи, включаючи отримані за кордоном, та здійснювати оподаткування іноземних доходів за українськими правилами. Навіть якщо ви тривалий час перебуваєте в іншій країні, але зберігаєте громадянство України та тісні економічні й особисті зв’язки з батьківщиною (центр життєвих інтересів), ви, ймовірно, залишаєтеся податковим резидентом України.

Визначення статусу податкового нерезидента

Якщо ви хочете отримати статус податкового нерезидента України для оптимізації оподаткування, вам потрібно надати документи, які засвідчують, що ви:

• Маєте статус податкового резидента іншої країни (довідка від податкового органу цієї країни)
• Отримали дозвіл на постійне проживання за кордоном
• Переважно перебували за межами України протягом податкового року (понад 183 дні)
• Перенесли свій центр життєвих інтересів до іншої країни

Визначення свого податкового статусу є першим і найважливішим кроком у розумінні своїх податкових зобов’язань при отриманні доходів за кордоном.

Які податки сплачують українці з доходів, отриманих за кордоном у 2025 році?

Якщо ви є податковим резидентом України, ви зобов’язані сплачувати з іноземних доходів такі податки:

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

ПДФО залишається основним податком для всіх видів доходів, включаючи іноземні. У 2025 році його ставка становить 18% від суми отриманого доходу. Цей податок застосовується до всіх джерел доходу, включаючи:

• Заробітну плату та інші трудові доходи
• Доходи від фрілансу та підприємницької діяльності
• Дивіденди, відсотки та інші пасивні доходи
• Доходи від оренди нерухомості
• Інвестиційні прибутки

Важливо правильно визначити базу оподаткування, особливо коли дохід отримано в іноземній валюті. Дізнайтесь, що таке “роялті” та як сплачувати та як його оподатковувати фізособам та ФОП в нашій статті!

Військовий збір: зміни у 2025 році

Важливою новацією податкового законодавства стала зміна ставки військового збору. Починаючи з 1 грудня 2024 року, ставка військового збору була підвищена з 1,5% до 5%.

Це підвищення є тимчасовим заходом, пов’язаним із триваючим воєнним станом в Україні. Після скасування воєнного стану планується повернення до попередньої ставки 1,5%. Проте на весь період 2025 року (до скасування воєнного стану) діє ставка 5%.

Важливо зазначити, що для військовослужбовців та співробітників силових структур зберігається пільгова ставка військового збору — 1,5%.

Особливості конвертації валют при оподаткуванні іноземних доходів

Оскільки податки в Україні сплачуються у гривні, дохід, отриманий в іноземній валюті, необхідно перерахувати у національну валюту. Згідно з ПКУ, перерахунок здійснюється за офіційним курсом Національного банку України, що діяв на дату нарахування (отримання) такого доходу.

Наприклад, якщо ви отримали зарплату 1000 євро 15 лютого 2025 року, для розрахунку податкового зобов’язання необхідно використовувати курс НБУ євро/гривня станом на 15 лютого 2025 року, а не на момент подання декларації чи фактичної сплати податків.

Це важливий нюанс, оскільки валютний курс може суттєво змінюватися протягом року, що вплине на суму податку у гривневому еквіваленті.

Механізми уникнення подвійного оподаткування у 2025 році

Одне з найактуальніших питань для українців, які отримують доходи за кордоном — як уникнути ситуації, коли один і той самий дохід оподатковується двічі: у країні отримання доходу і в Україні.

Міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування

Станом на 2025 рік Україна має чинні угоди про уникнення подвійного оподаткування з 70 країнами світу, включаючи більшість європейських держав, США, Канаду та інші країни, де часто працюють українці.

Ці угоди визначають механізми, за якими прибутки та капітал не оподатковуються двічі. Перевірити наявність такої угоди з конкретною країною можна на офіційному сайті Міністерства фінансів України або Державної податкової служби України.

Як працює механізм зарахування податків, сплачених за кордоном

Основний принцип уникнення подвійного оподаткування — це механізм податкового кредиту. Він дозволяє зарахувати суму податку, сплаченого в іноземній країні, в рахунок податкових зобов’язань в Україні.

Це працює наступним чином: сума податку, сплачена з відповідного доходу за кордоном, вираховується з суми ПДФО, яку ви мали б сплатити в Україні.

 Однак важливо зауважити, що сума зарахування не може перевищувати суму ПДФО, що підлягала б сплаті в Україні (18% від доходу). При цьому військовий збір (5%) сплачується в повному обсязі незалежно від податків, сплачених за кордоном.

Практичний приклад розрахунку з урахуванням нових ставок у 2025 році

Розглянемо конкретний приклад. Припустимо, ви отримали дохід за кордоном, еквівалентний 100 000 гривень.

Розрахунок податків в Україні:

• ПДФО: 100 000 грн × 18% = 18 000 грн
• Військовий збір: 100 000 грн × 5% = 5 000 грн
• Загальна сума податків без урахування іноземних: 23 000 грн

Сценарій 1: Ви сплатили в іноземній країні податок, еквівалентний 20 000 грн.

• Ця сума перевищує український ПДФО (18 000 грн), тому ви можете зарахувати максимум 18 000 грн
• ПДФО до сплати в Україні: 0 грн
• Військовий збір до сплати в Україні: 5 000 грн (сплачується повністю)
• Загальна сума до сплати в Україні: 5 000 грн

Сценарій 2: Ви сплатили в іноземній країні податок, еквівалентний 10 000 грн.

• Ця сума менша за український ПДФО (18 000 грн)
• ПДФО до сплати в Україні: 18 000 грн – 10 000 грн = 8 000 грн
• Військовий збір до сплати в Україні: 5 000 грн
• Загальна сума до сплати в Україні: 13 000 грн

Цей приклад демонструє, як працює механізм зарахування податків з урахуванням підвищеної ставки військового збору у 2025 році.

Відео на тему: Як уникнути податкових проблем при переказах з картки на картку в 2025 році

 

 

Необхідні документи для підтвердження сплати податків за кордоном

Для того щоб скористатися механізмом уникнення подвійного оподаткування, вам необхідно мати офіційне підтвердження сплати податків в іноземній державі.

Довідка про сплату податків: де і як її отримати

Основним документом є довідка про сплату податків за кордоном. Цей документ видається компетентним органом країни, де ви отримали дохід і сплатили податок (зазвичай це місцева податкова служба).

Довідка повинна містити таку інформацію:

• Ваші персональні дані (ПІБ, ідентифікаційний номер платника податків)
• Вид отриманого доходу
• Сума отриманого доходу
• Сума сплаченого податку
• Податковий період

Процедура отримання може відрізнятися залежно від країни. Зазвичай для цього потрібно подати заяву до місцевого податкового органу після закінчення податкового періоду та сплати всіх необхідних податків.

Процедура легалізації довідки для використання в Україні

Після отримання довідки вона потребує легалізації для використання в Україні. Залежно від країни, це може бути:

1. Апостиль — для країн-учасниць Гаазької конвенції 1961 року (більшість європейських країн, США, Канада)
2. Консульська легалізація — для країн, які не є учасницями Гаазької конвенції

Процедура легалізації може відрізнятися залежно від країни. Зазвичай вона включає:

• Попередню легалізацію документа у відповідному органі країни видачі
• Завірення в консульській установі України в цій країні

Рекомендуємо заздалегідь уточнити процедуру в консульстві України або у компетентних органах країни перебування.

Що робити, якщо не вдається отримати підтверджуючі документи

Якщо у вас виникли труднощі з отриманням необхідних документів, законодавство України передбачає можливість перенесення термінів подання декларації.

Відповідно до п.п. 170.11.2 ПКУ, у разі відсутності у платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого доходу та сплаченого податку, він може подати до податкового органу заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.

Це дає вам додатковий час для отримання всіх необхідних документів. Проте, без належної документації, доведеться сплатити повну суму податків в Україні.

Детальніше про те, чи можна сплатити податки за іншу особу, читайте в нашій іншій статті.

Особливі випадки оподаткування іноземних доходів

Існують особливі випадки та категорії доходів, для яких передбачені спеціальні правила оподаткування.

Оподаткування благодійної та гуманітарної допомоги

З огляду на військову агресію проти України, багато громадян отримують різні види допомоги за кордоном. Важливо знати, що:

Не підлягають оподаткуванню (звільняються від ПДФО та військового збору):

• Цільова або нецільова благодійна допомога від іноземних держав
• Допомога від урядових та неурядових організацій іноземних країн
• Допомога від міжнародних благодійних організацій та фондів

Якщо ви отримували виключно такі види допомоги, ви не зобов’язані подавати декларацію та сплачувати податки в Україні.

Оподаткування різних видів доходів

Різні види доходів можуть мати особливості оподаткування:

1. Заробітна плата — оподатковується за загальними правилами (18% ПДФО + 5% військовий збір), з можливістю зарахування податків, сплачених за кордоном.
2. Дивіденди, роялті, відсотки — міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування часто передбачають спеціальні правила для пасивних доходів, що може впливати на ставку оподаткування.
3. Доходи від оренди нерухомості — оподатковуються за загальними правилами, але потребують додаткового документального підтвердження.
4. Доходи від продажу майна — залежно від типу майна та угоди між країнами, можуть застосовуватися різні правила.

При оподаткуванні кожного з цих видів доходів особливу увагу слід звертати на положення міжнародної угоди про уникнення подвійного оподаткування з відповідною країною, оскільки вони можуть встановлювати спеціальні правила розподілу податкових прав між державами.

Декларування при отриманні різних видів доходів

Якщо ви отримували як неоподатковувану благодійну допомогу, так і оподатковувані доходи (заробітну плату, дохід від фрілансу тощо), ви зобов’язані подати податкову декларацію, але вказуєте в ній лише доходи, що підлягають оподаткуванню.

Суми благодійної допомоги в декларації зазвичай не відображаються або зазначаються в спеціальних розділах як доходи, що не включаються до розрахунку загального оподатковуваного доходу.

Практичні рекомендації для українців, які отримують доходи за кордоном

На основі аналізу законодавства та практичного досвіду, пропонуємо такі рекомендації:

Документи, які варто зберігати

Для правильного декларування та оподаткування іноземних доходів зберігайте:

• Трудові договори або контракти
• Платіжні відомості та розрахункові листи
• Банківські виписки про отримані доходи
• Квитанції та платіжні документи про сплату податків
• Довідки про податкове резидентство (за наявності)

Ці документи будуть необхідні як для заповнення декларації, так і для підтвердження вашого права на зарахування іноземних податків.

Моніторинг змін у податковому законодавстві

Податкове законодавство постійно змінюється, особливо в умовах воєнного стану. Регулярно відстежуйте зміни, які можуть вплинути на ваші податкові зобов’язання:

• Зміни ставок податків (як це було з військовим збором у 2024-2025 роках)
• Зміни в міжнародних угодах (денонсація або укладення нових)
• Зміни процедур декларування та сплати податків

Основні джерела інформації — офіційні сайти Міністерства фінансів України та Державної податкової служби України.

Висновок

Оподаткування доходів, отриманих за кордоном, є важливою складовою податкових зобов’язань громадян України. У 2025 році ключовими моментами є:

• Сплата 18% ПДФО та підвищеного до 5% військового збору
• Можливість зарахування податків, сплачених за кордоном, для уникнення подвійного оподаткування
• Необхідність правильного перерахунку валютних доходів у гривню за курсом НБУ
• Подання річної декларації до 1 травня 2025 року
• Легалізація іноземних документів для використання в Україні

Своєчасне та правильне виконання податкових зобов’язань не лише допоможе уникнути штрафів та проблем із податковими органами, але й стане вашим особистим внеском у підтримку України в цей складний час.

Маєте питання щодо оподаткування ваших закордонних доходів? Наші податкові консультанти готові допомогти з індивідуальною ситуацією — запишіться на консультацію,  ми допоможемо розібратися з усіма нюансами та оптимізувати податкове навантаження повністю в межах закону.

 

Часті запитання щодо оподаткування іноземних доходів (FAQ)