Оподаткування грантів для ФОП: чи є міжнародна допомога доходом?

Український бізнес у 2025 році продовжує активно залучати фінансування з-за кордону. Гранти від міжнародних фондів, цільова допомога на відновлення чи розвиток — це кисень для багатьох підприємців. Однак разом із коштами на рахунок приходять і питання: як працює оподаткування грантів?

Багато хто з ФОПів за звичкою вважає, що будь-які гроші, які зайшли на підприємницький рахунок, — це дохід від господарської діяльності, з якого достатньо сплатити єдиний податок (наприклад, 5%). Це небезпечна ілюзія.

Податкова служба у своєму свіжому роз’ясненні поставила крапку в дискусіях. Давайте розберемо, чому міжнародний грант може коштувати вам значно дорожче, ніж ви очікували, і як зробити все правильно з точки зору закону.

Грант від міжнародної організації: дохід ФОП чи фізичної особи?

Ключова помилка підприємців полягає у нерозумінні юридичної природи гранту. Ми звикли: якщо гроші прийшли на IBAN ФОПа — це бізнес. Але податковий кодекс дивиться на це інакше.

Для податкової існує чітка межа. Дохід ФОП (платника єдиного податку чи на загальній системі) — це кошти, отримані в результаті господарської діяльності. Тобто, це гроші за:

• Продані товари.
• Надані послуги.
• Виконані роботи.

Якщо міжнародна організація перераховує вам кошти безповоротно як фінансову підтримку, ви нічого не продаєте і не надаєте послуг взамін. Відповідно, це не є результатом підприємницької діяльності.

Позиція податкової: аналіз ІПК від листопада 2025 року

Державна податкова служба у своїй індивідуальній податковій консультації (ІПК) № 6011/ІПК/99-00-24-03-03 від 10.11.2025 чітко артикулювала: фінансова підтримка, яка не пов’язана з виконанням робіт чи наданням послуг на користь надавача гранту, НЕ є доходом ФОП.

Важливо: Податківці посилаються на п. 177.6 ст. 177 та п.п. 4 п. 292.11 ст. 292 ПКУ. Логіка проста: якщо підприємець отримує доходи інші, ніж від провадження підприємницької діяльності у межах обраних КВЕДів, такі доходи оподатковуються за загальними правилами для фізичних осіб.

Простими словами:

• ❌ Вам просто дали гроші на розвиток? Це цивільний дохід (“іноземний дохід”), а не бізнес-дохід.
• ✅ Вам заплатили за конкретну послугу (наприклад, проведення тренінгу в рамках грантової програми)? Це дохід ФОП.

Відео на тему: Нюанси ЄСВ, про які ви не знали

Скільки податків доведеться сплатити з гранту?

Якщо грант класифікується як дохід фізичної особи (а не ФОП), ставки податків змінюються кардинально. Замість звичного єдиного податку, ви потрапляєте під дію ст. 168 Податкового кодексу України.

Станом на кінець 2025 року, з суми отриманого міжнародного гранту необхідно сплатити:

1. ПДФО (Податок на доходи фізичних осіб) — 18%.
2. Військовий збір (ВЗ) — 5%.

Разом це 23% від суми гранту.

Це стосується абсолютно всіх: і тих, хто перебуває на спрощеній системі (єдиний податок), і тих, хто на загальній системі оподаткування. Статус суб’єкта господарювання тут не рятує від необхідності декларувати ці кошти як “громадянські”.

Чому не діють пільги для бюджетних грантів?

У законодавстві дійсно існують норми про пільгове оподаткування так званих “бюджетних грантів”. Але тут є важливий нюанс. Бюджетний грант — це кошти, що надаються за рахунок державного або місцевих бюджетів, або через спеціальні фонди.

Гранти від міжнародних благодійних організацій, приватних донорів чи іноземних урядів, які надходять напряму, не вважаються бюджетними грантами у розумінні ПКУ. Тому правило суворе: навіть якщо ви витратили всі кошти виключно за цільовим призначенням (купили обладнання, оплатили оренду), обов’язок сплатити податки залишається.

Зверніть увагу: ДПС наразі не вимагає подання окремих звітів про використання такого гранту для цілей оподаткування, оскільки факт витрат не зменшує базу оподаткування для звичайної фізособи.

Алгоритм дій: як правильно задекларувати отримані кошти

Отримали грант у 2025 році? Ось ваш покроковий план, щоб уникнути штрафів та непорозумінь з податковою:

1. Не включайте суму в декларацію ФОП. Коли будете подавати квартальний чи річний звіт платника єдиного податку, суму гранту туди вписувати не потрібно. Це не дохід єдинника.
2. Розрахуйте суму в гривні. Дохід вважається отриманим на дату зарахування коштів. Якщо грант був у валюті, конвертуйте його у гривню за офіційним курсом НБУ, що діяв саме в той день.
3. Подайте декларацію про майновий стан і доходи. Це так звана “громадянська” декларація. Її потрібно подати як фізична особа (громадянин), вказавши суму гранту як “іноземний дохід” або “інші доходи”.
4. Сплатіть податки. Самостійно нарахуйте та сплатіть 18% ПДФО та 5% військового збору.

Висновки

Ситуація з оподаткуванням міжнародних грантів може здаватися несправедливою, адже ці кошти йдуть на підтримку бізнесу в складних умовах. Проте закон, підтверджений актуальною ІПК від листопада 2025 року, невблаганний: грант від міжнародного фонду — це дохід фізичної особи.

Головне правило безпеки: не змішуйте підприємницький дохід та іноземну допомогу. Якщо ви отримали фінансову підтримку у 2025 році, готуйтеся задекларувати її як фізособа та сплатити сумарно 23% податків. Ігнорування цього правила може призвести до донарахування податків та штрафних санкцій під час перевірки.

Не витрачайте час на сумніви — отримайте фахову консультацію. Зверніться до податкового адвоката, щоби провести аудит ваших розрахунків, розібратися з нюансами та уникнути штрафів.

Поширені запитання (FAQ)