Оподаткування іноземних доходів: повний гід для резидентів України у 2026 році

Хто зобов’язаний сплачувати податки з іноземних доходів

Перше й головне: обов’язок декларувати іноземні доходи залежить не від громадянства, а від податкового резидентства. Порядок оподаткування доходів фізичних осіб визначений розділом IV Податкового кодексу України, і він чітко розмежовує два типи платників.

Фізичні особи — резиденти сплачують податки з усіх доходів: і тих, що отримані в Україні, і тих, що надійшли з-за кордону. Нерезиденти — лише з доходів, джерело яких знаходиться на території України. Тобто саме ваш статус резидента визначає обсяг податкових зобов’язань.

Хто ж вважається резидентом? Критеріїв кілька. Це особа, яка має місце проживання в Україні, або центр життєвих інтересів тут — сім’я, бізнес, основні економічні зв’язки. Також резидентом визнається той, хто перебуває на території України щонайменше 183 дні протягом податкового року. Зверніть увагу: реєстрація як ФОП може слугувати додатковою ознакою податкового резидентства.

Що це означає на практиці? Навіть якщо ви є громадянином іншої держави, але відповідаєте хоча б одному з критеріїв резидентства — ви зобов’язані декларувати всі свої доходи та сплачувати з них податки в Україні.

Що саме вважається іноземним доходом

Визначення доволі широке. Іноземний дохід — це будь-який дохід, отриманий резидентом за межами митної території України або на непідконтрольних територіях, у тому числі від будь-яких видів діяльності.

Серед найпоширеніших категорій:

• Пасивні доходи — дивіденди, проценти та роялті від іноземних компаній.
• Спадщина або подарунки від родичів, які перебувають за кордоном.
• Доходи від нерухомості — зокрема від продажу нерухомого майна в іншій країні.
• Трудові та професійні доходи — заробітна плата, виплати за надання послуг чи виконання робіт за межами України.

Цей перелік не є вичерпним. Принцип простий: якщо ви резидент і отримали дохід з-за кордону від будь-якої діяльності — він підлягає оподаткуванню в Україні.

Які податки потрібно сплатити з іноземних доходів

Оподаткування іноземних доходів передбачає два обов’язкових платежі: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір.

Ставка ПДФО становить 18 % від суми доходу. Щодо військового збору — тут важливо враховувати період отримання доходу. Для доходів, отриманих до 31 грудня 2024 року включно, ставка військового збору становила 1,5 %. Для доходів, нарахованих або виплачених починаючи з 1 січня 2025 року, діє підвищена ставка — 5 %. Ця зміна суттєва, і про неї варто пам’ятати при підготовці декларації.

Окремий момент — валютні доходи. Якщо дохід отримано в іноземній валюті, його необхідно перерахувати у гривню за офіційним курсом НБУ на дату нарахування або отримання. Саме ця перерахована сума стає базою для розрахунку податкових зобов’язань.

Усі іноземні доходи включаються до загального річного оподатковуваного доходу і декларуються разом з іншими доходами. Окремого порядку для них не передбачено.

Як подати декларацію, перебуваючи за кордоном

Це, мабуть, одне з найпрактичніших питань для тих, хто зараз живе за межами України. Як задекларувати іноземні доходи, коли ви фізично не можете відвідати податкову?

Фізичні особи, які отримали іноземні доходи, зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за звітним. Це правило стосується і самозайнятих осіб.

Для тих, хто перебуває за кордоном, передбачено два способи подання. Перший — поштою, з повідомленням про вручення та описом вкладення. Важливий нюанс: лист потрібно відправити не пізніше ніж за п’ять днів до граничного терміну. Другий — в електронній формі через Електронний кабінет платника податків за наявності електронного ключа. Цей спосіб зручніший, адже не залежить від роботи поштових служб.

Сплатити суму податкового зобов’язання, визначену в декларації, потрібно до 1 серпня року, наступного за звітним. Наприклад, декларуючи доходи за 2024 рік, ви подаєте декларацію до 1 травня 2025 року, а сплачуєте податок — до 1 серпня 2025 року.

Відео на тему: Як податкова може дізнатися про Ваші доходи?

Як уникнути подвійного оподаткування: залік податків, сплачених за кордоном

Одне з найважливіших питань в контексті оподаткування іноземних доходів — чи потрібно платити і в Україні, і в країні, де дохід фактично отримано? Саме для цього існує механізм заліку.

Суми податків, сплачених за межами України, можуть бути зараховані при розрахунку ваших податкових зобов’язань в Україні. Щоб скористатися цим правом, необхідно надати довідку від іноземного податкового органу, що підтверджує суму сплаченого податку, базу та об’єкт оподаткування. Ця довідка має бути належним чином легалізована, якщо інше не передбачено міжнародними договорами.

Є важливий нюанс: сума заліку не може перевищувати суму податку, яку ви мали б сплатити в Україні. Тобто повне «обнулення» зобов’язань таким чином не завжди можливе.

А що робити, коли підтвердних документів ще немає? Буває, що іноземний податковий орган не встигає видати довідку вчасно. У такому разі можна подати заяву до податкового органу за своєю податковою адресою для перенесення строку подання декларації — до 31 грудня року, наступного за звітним. Це дає суттєвий запас часу для збору необхідних документів і дозволяє не порушувати вимоги законодавства.

Гуманітарна допомога з-за кордону: чи потрібно декларувати

Окреме питання, яке набуло особливої актуальності в умовах воєнного стану. Багато українців, які через російську агресію отримали тимчасовий захист за кордоном, отримують допомогу від приймаючих країн та міжнародних організацій. Чи потрібно з неї сплачувати податки?

Не підлягає оподаткуванню допомога, отримана від іноземних держав та їх державних фондів, а також від компаній і організацій, які здійснюють благодійну діяльність. Вона не включається до загального оподатковуваного доходу до моменту скасування воєнного стану.

Якщо протягом року ви отримували виключно таку допомогу і не мали жодних інших доходів — обов’язок щодо подання податкової декларації вважається виконаним. Декларувати нічого не потрібно. Однак якщо поряд із гуманітарною допомогою ви мали й інші доходи — їх необхідно задекларувати у загальному порядку. Сама допомога при цьому залишається неоподатковуваною.

Висновки

Оподаткування іноземних доходів — це не абстрактна юридична тема. Для багатьох українців, які працюють або отримують виплати за кордоном, це щорічний реальний обов’язок. Статус податкового резидента визначається не лише кількістю проведених днів у країні — значення мають і центр життєвих інтересів, і місце проживання, і наявність підприємницької діяльності.

Головне — вчасно подати декларацію, правильно розрахувати суму з урахуванням актуальних ставок ПДФО та військового збору і скористатися механізмом заліку, якщо податки вже сплачені в іншій країні. А для тих, хто отримує гуманітарну допомогу під час воєнного стану, передбачено окреме звільнення від оподаткування.

Не відкладайте ці питання на потім. Чим раніше ви розберетесь у своїх зобов’язаннях — тим менше ризиків і неочікуваних витрат у майбутньому.

Потрібна допомога з декларуванням іноземних доходів? Команда YANKIV допоможе розібратися у вашій ситуації, підготувати декларацію та мінімізувати податкове навантаження. Зверніться на консультацію — і ми знайдемо оптимальне рішення саме для вас.

Поширені запитання (FAQ)