Оподаткування подарунків у 2026 році: що змінилося і як не потрапити на штраф

З початком кожного нового бюджетного року в Україні переглядається мінімальна заробітна плата — а разом із нею змінюються й десятки похідних показників. Один із них — гранична сума, до якої подарунки не обкладаються податком. Оподаткування подарунків у 2026 році має свої особливості, і їх варто розуміти як тим, хто дарує, так і тим, хто отримує. Особливо це стосується роботодавців, організаторів спортивних змагань та будь-кого, хто виступає податковим агентом.

Розібратися тут не так складно, як може здатися на перший погляд. Але є нюанси, ігнорування яких може обійтися дорого.

Нова мінімальна зарплата — нові пороги

Законом про Державний бюджет України на 2026 рік встановлено, що з 1 січня 2026 року мінімальна заробітна плата становить 8 647 грн. Саме від цієї цифри залежить неоподатковувана вартість подарунків.

Відповідно до пп. 165.1.39 Податкового кодексу України, вартість подарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), яка не обкладається ПДФО та військовим збором, дорівнює 25 % мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року в розрахунку на місяць. Для 2026 року ця сума становить 2 161,75 грн.

Що це означає на практиці? Якщо протягом місяця фізична особа отримала подарунок у негрошовій формі вартістю до 2 161,75 грн — жодних податкових наслідків не виникає. Ані ПДФО, ані військового збору сплачувати не потрібно.

Що відбувається при перевищенні граничної суми

Тут діє досить логічний принцип: якщо вартість негрошового подарунка перевищує 2 161,75 грн на місяць, оподатковується не вся вартість подарунка, а лише сума перевищення. Це важливий момент, який часто тлумачать неправильно.

Наприклад, якщо працівник отримав від роботодавця подарунок вартістю 3 000 грн, то оподаткуванню підлягає лише різниця: 3 000 − 2 161,75 = 838,25 грн. Саме ця сума стає базою для нарахування податків.

Ставки, які застосовуються до суми перевищення:

• 18 % ПДФО — з урахуванням так званого «натурального» коефіцієнта, якщо податок сплачується за рахунок податкового агента;
• 5 % військового збору.

Навіщо потрібен «натуральний» коефіцієнт

Це питання заслуговує окремого пояснення, адже саме тут виникає найбільше непорозумінь. Коли фізична особа отримує дохід у негрошовій формі — тобто, умовно кажучи, не «живі» гроші, а річ або послугу — вона не має можливості самостійно сплатити з цього доходу ПДФО. Податок за неї сплачує податковий агент.

Щоб правильно визначити суму ПДФО в такому випадку, базу оподаткування збільшують за допомогою «натурального» коефіцієнта. Його застосування дозволяє коректно розрахувати податок з урахуванням того, що сам податок теж фактично є частиною доходу одержувача.

Простіше кажучи, коефіцієнт «розгортає» суму так, щоб після утримання 18 % ПДФО одержувач усе одно отримав повну вартість подарунка. Без цього механізму розрахунок був би математично некоректним.

Відео на тему: 🔎 Податкові перевірки у 2026 році!

Негрошові vs грошові подарунки: принципова різниця

Це, мабуть, найважливіше розмежування у всій темі. Пільга у вигляді неоподатковуваного мінімуму 2 161,75 грн на місяць діє виключно для подарунків у негрошовій формі. Це можуть бути речі, сертифікати, призи на спортивних змаганнях — будь-що, крім грошей.

А от із грошовими подарунками ситуація кардинально інша. Грошові подарунки оподатковуються повністю, незалежно від суми. Жодного неоподатковуваного мінімуму для них не передбачено. Навіть якщо роботодавець вирішить подарувати працівнику 500 грн до свята — ця сума підлягає оподаткуванню в повному обсязі.

Це розмежування не завжди очевидне, тому варто чітко розуміти: форма подарунка визначає режим його оподаткування. Гроші — завжди з податком. Негрошова форма — з пільгою до 2 161,75 грн.

Подарунки від нерезидентів: окремий режим

Окрему увагу варто приділити подарункам, отриманим від нерезидентів. Згідно з пп. 174.2.3 Податкового кодексу України, вартість будь-якого подарунка, отриманого від нерезидента, оподатковується за загальною ставкою — незалежно від його вартості.

Це означає, що для фізичних осіб — резидентів України, які отримують подарунки від нерезидентів, діє ставка 18 % ПДФО та 5 % військового збору, і правило «25 % мінімальної зарплати» у цьому випадку не застосовується. Навіть якщо подарунок коштує 100 грн — він підлягає оподаткуванню.

Ця норма має логічне обґрунтування: законодавець обмежує можливості для зловживань у транскордонних відносинах, де контроль за реальною вартістю активів ускладнений.

Висновки

Оподаткування подарунків у 2026 році базується на кількох ключових принципах. Неоподатковуваний поріг у 2 161,75 грн на місяць стосується виключно негрошових подарунків — і при перевищенні цієї суми оподатковується лише різниця, а не вся вартість. Грошові подарунки такої пільги не мають і оподатковуються повністю. А подарунки від нерезидентів підпадають під загальну ставку оподаткування незалежно від вартості та форми.

Ці правила стосуються і роботодавців, які виступають податковими агентами, і організаторів змагань, і пересічних фізичних осіб. Головне — правильно кваліфікувати форму подарунка та застосувати відповідний режим оподаткування.

Потрібна консультація щодо оподаткування подарунків або інших питань податкового законодавства? Зверніться до податкового адвоката — ми допоможемо розібратися у вашій конкретній ситуації та мінімізувати ризики →

Поширені запитання (FAQ)